Học phần Nguyên lý kế toán - Chương 2: Tổng quan về báo cái tài chính

Khái niệm BCTC -Mục đích của Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là hệ thống các thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: - Tài sản (assets) - Nợ phải trả (liabilities). - Vốn chủ sở hữu (equity) - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác; (income, expense) - Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh (profit, loss) - Các luồng tiền (cash flows) • Nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế • Giúp các nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích và đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để đưa ra quyết định kịp thời

11 trang | Chia sẻ: hadohap | Lượt xem: 332 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem nội dung tài liệu Học phần Nguyên lý kế toán - Chương 2: Tổng quan về báo cái tài chính, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

05-Jul-19 1 OVERVIEW OF FINANCIAL STATEMENTS !" "#$#$ % & # '& !" "#$ #$ ( #) '"#$#$ * # + ,- - . /,- 0'1+ '& !" ) ' ,- 2,- 4 Lut k toán Chun mc k toán Vit Nam - ! "p Nguy#n Th$ Loan (Ch% biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuyt - Bài tp - Bài gii, Nhà xu&t b'n Lao ng. Võ V(n Nh$ (Ch% biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu&t b'n Kinh t Tp. HCM. 05-Jul-19 2 Khái nim BCTC Báo cáo tài chính là h thng các thông tin liên quan n ho)t ng s'n xu&t kinh doanh c%a doanh nghip. BCTC phi cung cp nhng thông tin ca mt doanh nghip v: - Tài sn (assets) - N phi tr (liabilities) - V n ch s hu (equity) - Doanh thu, thu nhp khác, chi phí sn xut kinh doanh và chi phí khác; (income, expense) - Lãi, l và phân chia k t qu kinh doanh (profit, loss) - Các lung tin (cash flows) %3 4 ) 5 ! ! + ! ! 6 ($ # 7 5 / ($ + # 8 ' 1 9: ; ($ + 9 % < 1 = = >? ( $ # 9 @A 6 @ B # 5 6 @ 6 + # >#+ C # # ! ! 6@ 9: $. / >: D4 6 ($ 9 @A 6A *E,#$#$ F #($ : ,#$#$ FG$9 AH6@ $#I *E,#$#$ = '/,#$#$ = '/7,#$#$ 9;J"$7: 9;KL M,#$#$ "# 'I *E,#$#$ 6# Ni nhn báo cáo CÁC LOI DOANH NGHIP (4) K lp báo cáo C quan tài chính (1) C quan Thu (2) C quan Thn g kê DN cp trên (3) C quan ng ký kinh doanh 1. Doanh nghip Nhà n c Quý, N m x x x x x 2. Doanh nghip có vn u t n c ngoài N m x x x x x 3. Các lo i doanh nghip khác N m x x x x 05-Jul-19 3 Công vic chun b trc khi lp BCTC !"#$%&' " " ()*+ , %# (1) Tuân th chun mc k toán liên quan và các thông tin trng y u phi c gii trình. (2) Tôn trng bn cht hn hình thc (substance over form) (3) Tài sn không c ghi nhn cao hn giá tr có th thu hi; N phi tr không c ghi nhn thp hn ngha v phi thanh toán (4). Tài sn và n phi tr trên Bng cân i k toán phi c trình bày thành ngn hn (current) và dài hn (non-current); Các ch tiêu c sp x p theo tính thanh khon gim dn. - Tài sn hoc n phi tr có th i gian áo hn còn li không quá 12 tháng hoc mt chu k! sn xut, kinh doanh thông th ng k t" th i im báo cáo c phân loi là ngn hn; - Nhng tài sn và n phi tr không c phân loi là ngn hn thì c phân loi là dài hn. - Khi lp BCTC, k toán phi thc hin tái phân loi tài sn và n phi tr c phân loi là dài hn trong k! trc (5). Tài sn và n phi tr phi c trình bày riêng bit. Ch thc hin bù tr" khi tài sn và n phi tr liên quan n cùng mt i tng, phát sinh t" các giao dch và s kin cùng loi. (6). Các khon mc doanh thu, thu nhp, chi phí phi c trình bày theo nguyên tc phù hp và m bo nguyên tc thn trng. Các khon doanh thu, thu nhp, chi phí ca các k! trc có sai sót làm nh h ng n k t qu kinh doanh và lu chuyn tin phi c iu chnh hi t , không iu chnh vào k! báo cáo. 05-Jul-19 4 (7). Khi lp BCTC t#ng hp gia doanh nghip và các n v cp di không có t cách pháp nhân hch toán ph thuc, s d các khon mc ni b ca Bng cân i k toán, các khon doanh thu, chi phí, lãi, l c coi là cha thc hin phát sinh t" các giao dch ni b u phi c loi tr" H th ng Báo cáo tài chính gm Báo cáo tài chính n$m và Báo cáo tài chính gia niên . - Bng cân i k toán M u s B 01 - DN - Báo cáo kt qu ho t ng kinh doanh M u s B 02 - DN - Báo cáo lu chuy n tin t M u s B 03 - DN - Bn thuyt minh Báo cáo tài chính M u s B 09 - DN Báo cáo tài chính n(m g*m: ! "#$%&' (Statement of financial position) ,:C2 6@$# !" # $ %& %'( ) % / (+6@4":C2 6@$# Gm 2 phn: phn tài sn và phn ngun v n. K t cu theo kiu 2 bên (k t cu ngang) hoc theo kiu 1 bên (k t cu dc) %*+ ............... NGU+N V,N . V n CSH N ngn hn N dài hn TÀI S-N A. TS ngn hn B. TS dài hn Tin ............... ............... -./01/234567/ 05-Jul-19 5 !"#$%&'() ! " # ! $% &'() )*+,)-.) )/0 1 "-234 $%56 ! ' 76 "# ! '89:;<= ''8> 8% ??? ??? )56 )/0 1 ')/ ! !" # "-8= '-8= $%&'( )* 8%)- ??? ??? !! "()*8@)>.':ABC) , - ,: N * - 4 ) O + 6# 9# 5 ! ! A % 7P 6 @ A6 >$#6@4 #7P 4 * :F$# * :F8 A2 < = O $ ) 6 ($ ./01 2345 * ) # ( ' & "Q R J = % : % : :M 8 6$# S . 7 $T #$ . 6) 9# U # $ V - >: % : : : ! " ' " & . ( .I - >: >& D@ G$ 6$: : (1+ % : : >& D@ G$ 8 P ' : : (1I 05-Jul-19 6 67801 2345 ,: N * -F < - 6$:O WO+X6@$# @ 93:; ?>@? AB(CD>EFFF G )D - 5 TYZIZZZ - 5? % [YZIZZZ \: 6# ] ^ % _ZIZZZ ] ^ S[ZIZZZ % HL HYZZIZZZ -W N [IUZZIZZZ ` -W N YZZIZZZ L &.[ZZIZZZ \: : "# ] ^ % YZIZZZ ] ^ S[ZZIZZZ \: : % L YZIZZZ % L * ^ [IYYaIZZZ HN B H-WJ( % MaIZZZ b c 1 \-dZIZZZ 9H.I01 2345 1 2 3 4 Mt lo)i TS t(ng lên, mt lo)i TS gi'm xung cùng 1 )i l .ng. T/ng lo)i TS có liên quan thay 0i nh ng t0ng TS không thay 0i. Mt kho'n m1c trong NV t(ng lên, mt kho'n m1c khác trong NV gi'm bt vi giá tr$ t 2ng 3ng. T0ng NV vn không thay 0i. Lo)i TS này t(ng lên, *ng th4i lo)i NV nào ó c5ng t(ng thêm cùng 1 )i l .ng Lo)i TS này gi'm xung, t 2ng úng kho'n NV nào ó c5ng gi'm xung cùng 1 )i l .ng !"#!$#%&'!()*+,-*+,) . !$#%&'!()*+,-*+,) !$#%&'!(-!/)* ,!0&!1 !$#%&'!(2&!()&/,!0&!1 !",)'%&' 3 . &*4/&5& !'6'" &*4/&5& 789999 :99999 ;99999 .99999 .79999 ;9999 .89999 <9999 ;99999 =9999> ! +1,!0&!1 .!?,!0&!1 &'!(2&!( )@!( ;&/A2&!( 'B2 :C&!( )@!(, D "#$ %&' .'A%&E'!& F/?42&!$))@G ;D#&*!2&!H2&'A ;99999 ;99999 <9999 .9999 :9999 I9999 7;9999 899999 .99999 .;9999 J .9;9999 J .9;9999 Ví d1 minh h6a 05-Jul-19 7 (!) 2&!$)K&L!"6!(&&*+(,-A%&'!( 6/1#)&/'B# EM &)6!N)89)@B/6/!&!",)'%&' (!) M2&!$)K&L!"6!(&&*+(,-A %&'!(6/1#)&/'B#,/' 'A EM !?,!0&!1)@!(+1,*+" O!$=%&'!(2&!( )@!(> L!"89)@B/ (!) 2&!$)K&!(&&*+(,%&'!(6/1# )&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@H PL!"6OH#/", )!Q,.%&'!()*+,*$, EMR/!&!",)'%&'#&*!)&!&)'!$#&',*+"O!$ .99)@B/ (!) *2&!$)K&!(&&*+(,%&'!( 6/1#)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@H PL!"6 OH#/",)!Q,.%&'!()*+,*$, EM &)6!N))@!(L*+,#'H,&!H H89)@B/ 05-Jul-19 8 '&'&%J+K&L"M $ K;&N K (Statement of profit or loss) ,#$#$6@9:6 ($báo cáo tài chính t0ng h.p ph'n ánh tình hình và kt qu' ho)t ng kinh doanh trong mt K7 K8 TOÁN c%a 2n v$, chi tit theo ho)t ng kinh doanh chính và các ho)t ng khác, tình hình thc hin ngh9a v1 vi NN v: thu và các kho'n ph'i np khác. * @4"#$#$6@9:6 ($ • Phn 1: Lãi, l - phn ánh k t qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip • Phn 2: Tình hình thc hin ngha v vi Nhà nc • Phn 3: Thu GTGT c khu tr", thu GTGT c hoàn li, thu GTGT c gim, thu GTGT bán hàng ni a 45O1K"; !" $./8FJ$./6 ($M$./>:D4+ '>:e +(Af A>:D4$T$./ +"# $#f A . I L.i nhun thu;n = ( Doanh thu thu;n – Chi phí) + t/ ho)t ng KD (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) Doanh thu thun = Doanh thu bán hàng – Các khon gim tr" Các khon gim tr" = Chi t khu TM + Gim giá hàng bán + Hàng bán b tr li + thu (TT%B, XNK, GTGTtt) Báo cáo k t qu H%KD Li nhun khác = Thu nhp khác – Chi phí khác 8 9, % ) : " ; 8 &? #@ A) B"C2D E =(( FGDHI 9JK Báo cáo k t qu H%KD 05-Jul-19 9 .3'!&)&/O!$&!", !"#/,#!A2ES#& /1 !$#%&'!(,!(6)@*" ;3'!&)&/)&/! O!$&!", !"#/,#!A2ES#& /1 :!$ 'A&!",O!$ 8D+1&/!B,'B2)*" B#O!$&!", !"#/,#!A2ES#& /1 I3'!&)&/)!"#&T& 7 &2&T)!"#&T& < &2&TO!$&!", U &2&TV/!(L?$E'!&,&B2 .9D+1&/!B)&/!)*"&'!1)-'B1,%&E'!& K t cu Báo cáo k t qu H%KD ..&/&!B2%&!$# . &2&T%&!$# .;D+1&/!B%&!$# .:'G,L+1&/!B%A)'!$)@*+$#)&/A .8 &2&T)&/A3&B&!"& .I &2&T)&/A3&'!4L!1 .7D+1&/!BK!/)&/A3 .<D!4#+O!()@H#'G2&A/ Vai trò ca báo cáo k t qu kinh doanh: Phn ánh k t qu kinh doanh và ch rõ nguyên nhân v kh n$ng sinh l i ca doanh nghip Kim tra c tình hình thc hin trách nhim, ngha v ca doanh nghip i vi Nhà nc v khon thu và các khon phi np khác. Báo cáo k t qu H%KD '&'&PQ+K+RS $T U (SVW Vof cash flows) ,á$á$ 5ááà í * á + ì à à , -. /0 á 12á á- + LG@ • Cung cp thông tin liên quan n s vn ng ca tin t và tình hình tin t trong k! ca doanh nghip • %ánh giá kh n$ng kinh doanh to ra tin, trên c s ó phân tích kh n$ng thanh toán ca doanh nghip và lp k hoch thu chi tin cho k! sau. 05-Jul-19 10 MN9A)-9= %O @ -*+ -, P % " Q -9= %O R=; 9 @ ()E & 9, E "Q ) *" C2K Báo cáo lu chuyn tin t L u chuy<n ti:n t TEXT TEXTTEXT TEXTLu chuyn tin t t" H% kinh doanh Lu chuyn tin t t" H% u t Lu chuyn tin t t" H% tài chính Sn xut và tiêu th SP, mua bán hàng hoá Mua sm, xây dng, nhng bán, thanh lý các TS dài hn và các khon u t khác %i vay, tr n vay cho ch n, tr c# tc cho c# ông, mua li c# phi u ca chính mình Báo cáo lu chuyn tin t OS $ R T O R U O R T OS +R Cân i thu chi tin t: Phng pháp lp: - Phng pháp trc ti p - Phng pháp gián ti p Báo cáo lu chuyn tin t K+R%$ K'&'&X$KY K ( VBZ9VW VB) - @ "#$#$ : !"O>) 5!!$./Wg * ^ +!! A# "#$#$ 6#6) !" h @ F8 #>O6@$#6E"#$#$ ,:C2 6@$#6E"#$#$ ,#$#$6@9:$./6 ($6E"#$#$ - @ "#$#$ 6E < +F < 05-Jul-19 11 1.5W N T $./($ *E6@$#+ A 5>? ( $6E6@$# eP 6@$#@/6@$##( #>#6@$##( -) "O>$#6$: ',: N * - -) "O>$#6$: ', *b * ^ -) "O>$#6$: ', H -- -) 6# 1.5W ° # ° $ ° $%&% ° '%#( $ ) ° * +%, %$, ) -$, Câu hi và bài tp ch ng 2, Nguyn Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuyt - Bài tp - Bài gii, Nhà xut bn Lao ng.