Trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân. Quá trình xây dựng cơ bản trong những năm qua đã có nhiều thất thoát lãng phí. Để tiếp tục tăng cường và đổi mới công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư, hạn chế thất thoát, lãng phí trong đầu tư., một trong những yêu cầu quan trọng đặt ra cho các nhà quản lý phải có đầy đủ thông tin về tài chính kế toán. Bởi vậy việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp sao cho chính xác, hợp lý, tuân thủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành là một nhu cầu rất cần thiết, có ý nghĩa thiết thực trong việc tăng sức cạnh tranh.
Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trước những thách thức chung của toàn ngành. Những thách thức này đặt ra một nhiệm vụ nặng nề cho công tác kế toán là làm sao để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty.
Mặc dù trong thời gian qua, công ty đã có nhiều cố gắng, tìm giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán song vẫn còn tồn tại một số vướng mắc cần được giải quyết.
Qua một thời gian thực tập tại công ty, là một sinh viên chuyên ngành Kế toán tổng hợp của Trường đại học Kinh tế quốc dân em đã đi sâu tìm hiểu tình hình công tác kế toán tại công ty. Báo cáo tổng hợp của em gồm bốn phần chính sau:
Phần 1: Tổng quan về công ty Xây dựng số 6
Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây dựng số 6
Phần 3: Khái quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
Phần 4: Nhận xét, đánh giá chung về tình hình hạch toán kế toán tại công ty.
41 trang |
Chia sẻ: oanhnt | Lượt xem: 1239 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo Tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây dựng số 6, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lời nói đầu
Trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân. Quá trình xây dựng cơ bản trong những năm qua đã có nhiều thất thoát lãng phí. Để tiếp tục tăng cường và đổi mới công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư, hạn chế thất thoát, lãng phí trong đầu tư..., một trong những yêu cầu quan trọng đặt ra cho các nhà quản lý phải có đầy đủ thông tin về tài chính kế toán. Bởi vậy việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp sao cho chính xác, hợp lý, tuân thủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành là một nhu cầu rất cần thiết, có ý nghĩa thiết thực trong việc tăng sức cạnh tranh.
Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trước những thách thức chung của toàn ngành. Những thách thức này đặt ra một nhiệm vụ nặng nề cho công tác kế toán là làm sao để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty.
Mặc dù trong thời gian qua, công ty đã có nhiều cố gắng, tìm giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán song vẫn còn tồn tại một số vướng mắc cần được giải quyết.
Qua một thời gian thực tập tại công ty, là một sinh viên chuyên ngành Kế toán tổng hợp của Trường đại học Kinh tế quốc dân em đã đi sâu tìm hiểu tình hình công tác kế toán tại công ty. Báo cáo tổng hợp của em gồm bốn phần chính sau:
Phần 1: Tổng quan về công ty Xây dựng số 6
Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây dựng số 6
Phần 3: Khái quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
Phần 4: Nhận xét, đánh giá chung về tình hình hạch toán kế toán tại công ty.
I. Tổng quan về công ty:
1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Công ty Xây dựng số 6 Hải Phòng tiền thân là Xí nghiệp Xây lắp 4 thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp Xây lắp Hải Phòng. Công ty Xây dựng số 6 trực thuộc Sở xây dựng Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 149QĐ-tccq ngày 21/1/1993 của Chủ tịch UBND thành phố Hải Phòng.
Trụ sở giao dịch: Số 29 đường Lam Sơn- Lê Chân- Hải Phòng.
Điện thoại: 031.835430
Số FAX: 031.857160
Chứng chỉ hành nghề xây dựng: Số 0302-00-0-0-0014 ngày 2/6/1997
Giấy đăng ký kinh doanh: Số 105563 cấp ngày 10/2/1993 và bổ sung năm 2001
Giấy chứng nhận đăng ký thuế: mã số 0200154857-1 ngày 16/10/1998
Nghề sản xuất chính: Xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng, kinh doanh phát triển nhà ở, xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng công trình hạ tầng đô thị nông thôn...
Công ty Xây dựng số 6 là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ, trong sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân. Ngày đầu thành lập, công ty gặp khó khăn chồng chất, thiếu vốn, thiếu cán bộ quản lý. Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo công ty đã từng bước tháo gỡ khó khăn, luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh được giao, tạo được niềm tin đối với khách hàng về chất lượng sản phẩm cũng như tiến độ thi công. Đặc biệt trong những năm gần đây, công ty đã trúng thầu những công trình lớn, nhỏ trị giá nhiều tỷ đồng như: xây dựng đường giao thông, nhà văn hoá, bệnh viện, trường học... trong và ngoài thành phố. Với những thành tích đạt được công ty đã được Bộ xây dựng, UBNDTP, Liên đoàn lao động các cấp... tặng nhiều bằng khen, giấy khen.
Đó là kết quả của sự phấn đấu và tự khẳng định mình của Ban lãnh đạo cũng như sự nỗ lực của từng thành viên trong công ty. Chúng ta hy vọng rằng trong những năm tiếp theo, công ty sẽ đạt được những thành tựu đáng kể trong việc tìm kiếm hợp đồng, mở rộng sản xuất và uy tín của công ty ngày càng được nâng cao.
2.Tổ chức bộ máy công ty:
Bộ máy công ty tinh gọn, linh hoạt, có hiệu lực cao, lực lượng thi công đồng bộ, trẻ khoẻ và có tính cơ động cao, có hiệu quả.
Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của công ty và đặc điểm của ngành xây dựng, công ty Xây dựng số 6 tổ chức bộ máy quản lý theo phương pháp trực tuyến. Và các bộ phận quản lý của công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
Hiện nay công ty có 4 phòng ban chức năng. Để hiểu rõ hơn về bộ máy tổ chức của công ty ta đi sâu nghiên cứu chức năng hoạt động của từng phòng ban:
Văn phòng công ty: có nhiệm vụ giám đốc, điều hành chung mọi hoạt động chung của công ty.
Phòng tổ chức lao động- hành chính: Tổ chức công tác tuyển dụng, ký hợp đồng lao động, giải quyết chính sách cho người lao động, theo dõi, giám sát sự biến động của lao động cũng như an toàn thi công
Phòng kỹ thuật nghiệp vụ: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách kịp thời, chính xác theo yêu cầu quản lý của công ty và nhà nước
Phòng tài chính kế toán:
+ Quản lý việc sử dụng vốn toàn công ty và các đơn vị trực thuộc, thường xuyên hướng dẫn nghiệp vụ, giám sát và kiểm tra công tác tài chính kế toán, việc sử dụng vốn của các đơn vị trực thuộc để phát hiện ngăn chặn kịp thời khi các đơn vị có biểu hiện vi phạm nguyên tắc tài chính, sử dụng vốn không đúng mục đích.
+ Hàng năm làm tốt công tác xây dựng kế hoạch tài chính kế toán và thường xuyên thực hiện tốt công tác thống kê, báo cáo và theo dõi mặt thu, chi tài chính của công ty. Quyết toán và phân tích hoạt động kinh tế để đánh giá đúng, chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
Phòng kỹ thuật và quản lý vật tư: nghiên cứu lập kế hoạch cho việc thi công từng công trình, giám sát việc thi công về tiến độ cũng như chất lượng công trình.
Ngoài ra còn có các đội thi công xây dựng: đội 601, 602, 603, 604, 605, 606, 608,612.
+Công trường 601, 602, 604: phụ trách thi công các công trường trong địa bàn thành phố Hà Nội.
+ Công trường 603, 605: phụ trách thi công các công trường trong địa bàn thành phố Hải Phòng
+ Công trường 606: phụ trách thi công các công trường trong địa bàn thành phố Quảng Ninh.
+ Công trường 608, 612; thi công ở các địa bàn ngoại tỉnh, thành khác: Thái Bình, Ninh Bình...
Song khi có nhiều công trình cùng được tiến hành thi công dồn dập, công ty có thể điều phối, thay đổi địa bàn thi công của các công trường để phù hợp với tình hình chung của đơn vị.
Đội
XD
612
Đội
XD
608
Đội
XD
606
Đội
XD
605
Đội
XD
604
Đội
XD
603
Đội
XD
602
Đội
XD
601
Phòng tổ chức lao động hành chính
Phòng tài chính
kế toán
Phòng kỹ thuật nghiệp vụ
Phòng kỹ thuật
vật tư
Giám đốc
Phó giám đốc
Kỹ thuật
Phó giám đốc
Kinh doanh
Mô hình bộ máy quản lý – công ty xây dựng số 6
3.Một số chỉ tiêu của công ty:
a) Về tài chính:
Vốn pháp định: 1,7 tỷ
Vốn huy động: 21 tỷ đồng
Có tài khoản: 710A-03062 phòng giao dịch Tô Hiệu
Ngân hàng Công thương Thành phố Hải Phòng
Ngân hàng sẵn sàng đáp ứng vốn cho Công ty thi công các công trình có dự án khả thi.
b) Mặt bằng làm việc và sản xuất:
- Mặt bằng làm việc:1.838 m2, trụ sở làm việc 2 tầng 400 m2
- Nhà xưởng và mặt bằng sản xuất: 1.640 m2
c) Thiết bị máy móc phục vụ thi công:
Công ty có đầy đủ thiết bị chuyên dùng để thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và các công trình hạ tầng cơ sở.
d) Về lao động:
Công ty có đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm tổ chức thi công và lực lượng công nhân kỹ thuật lành nghề, sẵn sàng tổ chức, chỉ đạo thi công các hạng mục công trình trên mọi địa bàn và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng.
Tổng số cán bộ công nhân viên: 480 người
Trong đó:
- Kỹ sư: 32 người
Trung cấp: 23 người
Công nhân kỹ thuật: 75 người
Công nhân hợp đồng: 350 người.
e) Đặc điểm về tài sản:
Tổng số vốn kinh doanh hiện có: 11.455.735.057
Trong đó: đơn vị: VNĐ
- Vốn cố định
:
712.345.406
+Nguyên giá TSCĐ
:
1.155.869.685
+ Đã khấu hao
:
(443.524.279)
+ Giá trị còn lại
:
712.345.406
- Vốn lưu động
:
10.743.389.651
+ Vốn bằng tiền
:
10.212.389.651
+ TSLĐ
:
531.000.000
f)Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
Dưới đây là một số chỉ tiêu về sản xuất kinh doanh chủ yếu đạt được trong 3 năm qua (2000-2001)
Đơn vị tính: VNĐ
STT
Chỉ tiêu
Năm2000
Năm2001
Năm2002
1
Tổng tài sản
10.711.741.109
10.399.520.594
11.455.735.027
2
Tổng NVCSH
991.594.503
1.002.335.183
1.184.004.107
3
Doanh thu
6.534.304.473
7.514.725.063
8.245.668.341
4
Lợi nhuận trước thuế
170.368.142
212.245.127
253.751.237
5
Thu nhập bình quân
người/ tháng
580.239
680.206
750.000
Doanh thu của công ty trong 3 năm qua đều tăng: Năm 2001 tăng so với năm 2000: 15%, năm 2002 tăng so với năm 2001: 9,7%
Lợi nhuận trước thuế năm 2001 tăng so với năm 2000: 24,56%: năm 2002 tăng so với năm 2001: 19,5%
Thu nhập bình quân đầu người/tháng đêug tăng qua các năm.
Như vậy công ty hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả, đời sống của công nhân lao động ngày càng được nâng cao.
II.Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6:
1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty Xây dựng số 6 trực thuộc Sở xây dựng Hải Phòng là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập. Được hạch toán toàn bộ đầu ra, đầu vào, lãi, lỗ như một đơn vị hành chính theo luật doanh nghiệp.
Mô hình bộ máy kế toán công ty Xây dựng số 6
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán
tiền lương
Kế toán
K/hao
TSCĐ
Kế toán
Nguyên
vật liệu
Kế toán thanh toán
Nhân viên kinh tế đội
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ điều hành chung
Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, tổng hợp các báo cáo kế toán nộp Công ty và các ban nghành liên quan.
Kế toán tiền lương, BHXH: theo dõi tiền lương, BHXH, hạch toán tiền lương...
Kế toán khấu hao TSCĐ: theo dõi và tính khấu hao TSCĐ
Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Nhân viên kinh tế đội: tập hợp chi phí ở các đội và gửi lên phòng kế toán.
2.Tổ chức kế toán tại công ty :
Sổ kế toán áp dụng ở công ty là hình thức Nhật ký chung, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đố ghi vào sổ Cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký chung được chuyển vào sổ Cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan.
Mẫu sổ Nhật ký chung được áp dụng tại Công ty:
Nhật ký chung
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
Số hiệu TK
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
Số mang sang:
...............
Cộng
Mẫu sổ cái áp dụng tại Công ty:
sổ cái
Tài khoản:....
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải
Số trang NK
TK đối ứng
Số tiền
SH
NT
Nợ
Có
Số dư đầu tháng:
...............
Số dư cuối tháng:
Trình tự ghi sổ kế toán
theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu
- Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hạch toán kế toán phân tán
- Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung bằng thủ công
Tổ chức hệ thống tài khoản: Công ty được phép sử dụng tất cả các tài khoản mà nhà nước quy định theo quyết định số1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính:
+ B01-DN: Báo cáo Bảng cân đối kế toán.
+ B02-DN: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
+ B03-DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính.
III. Khát quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty:
Xuất phát từ đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hình thức khoán gọn theo giá trị công trình xây dựng cho đội xây dựng. Thường thì tỷ lệ khoán gọn là 90% tổng giá trị quyết toán mà công trình được duyệt giá trị còn lại: Công ty nộp lại 5% thuế GTGT đầu ra và 5% còn lại công ty dùng để chi phí cho bộ máy quản lý công ty.
Công ty khoán gọn nhưng không có nghĩa là công ty khoán trắng. Nghĩa là công ty thường xuyên kiểm tra số liệu chứng từ mà các nhân viên kinh tế đội xây dựng gửi về. Nếu chứng từ nào không hơp lý, hợp lệ công ty sẽ loại bỏ các chi phí đó.
Các nhân viên kinh tế đội xây dựng có trách nhiêm thống kê toàn bộ chi phí theo từng khoản mục kèm theo các chứng từ liên quan để gửi về phòng kế toán công ty. Trên cơ sở đó, phòng kế toán sẽ hạch toán tập hợp cụ thể.
1.Kế toán lao động và tiền lương:
a)Thủ tục, chứng từ hạch toán:
Bảng chấm công à Bảng thanh toán lương à Bảng phân bổ tiền lươngàNhật ký chung.
b) Tài khoản hạch toán:
* Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác của họ.
Bên Nợ:
Các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã ứng, đã trả trước cho công nhân viên.
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên.
Các khoản tiền công đã ứng trước, hoặc đã trả với lao động thuê ngoài.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài.
Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên
Dư Nợ: Số trả thừa cho công nhân viên.
*Tài khoản 338 “Phải trả và phải nộp khác”: dung để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên...
Bên Nợ:
Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên
Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.
Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn
Bên Có:
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương của công nhân viên.
Bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn vượt chi được bù cấp
Các khoản phải trả khác .
Số dư bên Có:
Số tiền còn phải trả, còn phải nộp.
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết
c) Phương pháp hạch toán:
Tính tiền lương, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền ăn ca, các khoản mang tính chất lương theo quy định phải trả cho công nhân viên:
+ Các đội XD hạch toán:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công thuê ngoài
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung(6271)
Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công(6231)
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên.
+ Phòng kế toán:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp(6421)
Có TK334 – Phải trả nhân viên văn phòng
Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lương khoán, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp cho từng đội xây dựng và tập hợp để lập bảng tổng hợp tiền lương của từng đội.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng tính chi phí nhân công trực tiếp, kế toán tổng hợp sẽ định khoản và lên Nhật ký chung:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627 – chi phí sản xuất chung (6271)
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
- Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên ghi:
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi:
Nợ TK 335 – Chi phí trả trước
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
- Tính khoản bảo hiểm xã hội(thai sản, tai nạn lao động...) phải trả cho công nhân viên:
Nợ TK 338(3383) – Phải trả, phải nộp khác
Có TK334 – Phải trả công nhân viên
Công nhân lao động thuê ngoài không trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
- Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tiền tạm ứng, bảo hiểm y tế, tiền bồi thường...ghi:
Nợ TK 334 – Tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 141 – Số tạm ứng trừ vào lương
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
Có TK 138 – Phải thu khác
Có TK 333(3338) – Thuế thu nhập phải nộp
- Khi thanh toán các khoản tiền lương, các khoản mang tính chất lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên:
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên
Có TK 111- Tiền mặt
- Hàng tháng trích BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí :
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung(6271)
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(6421)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ không hạch toán vào TK 622, 623 mà hạch toán vào TK 6271
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh:
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên
Có TK 338 – Phải trả khác
Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNVC
ở các đội xây dựng
TK111 TK334 TK622
Thanh toán lương, thưởng Chi phí nhân công trực
và các khoản tiếp sản xuất
TK6231
TK141,138,338 Chi phí nhân công sử
dụng máy thi công
Các khoản khấu trừ vào TK6271
thu nhập của công nhân Chi phí quản lý và các
khoản trích BHXH,
BHYT, KPCĐ
TK3383
BHXH phải trả trực tiếp
Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV
tại phòng tài chính kế toán
TK141,138,333 TK334 TK622, 6231
Các khoản khấu trừ vào Lương CNTT sản xuất
thu nhập của CNV và sử dụng máy thi công
TK3383, 3384 TK 6271
Phần đóng góp cho Lương nhân viên quản lý
BHXH, BHYT đội xây dựng
TK111 TK6421
Thanh toán lương thưởng Lương nhân viên quản lý
BHXH và các khoản khác
cho CNV
TK431
Tiền thưởng
TK3383
BHXH phải trả trực
tiếp
2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Do đặc điểm của ngành xây lắp, để phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty phải sử dụng đến rất nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn như: xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá...để phục vụ cho sản xuất xây lắp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập dự toán cho từng công trình.công ty đã xây dựng định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và tổ chức quản lý chặt chẽ. Khối lượng công việc thi công xây lắp được giao khoán cho đội xây dựng đảm nhiệm theo định mức, dự toán đã lập. Đội trưởng(chủ hạng mục công trình) của mỗi đội xây dựng chủ động mua sắm và bảo quản nguyên vật liệu phục vụ thi công công trình. Định kỳ mang hoá đơn về phòng kế toán để thanh toán. Phòng kế toán chỉ theo dõi nguyên vật liệu theo hoá đơn của các đội gửi về, không theo dõi cụ thể từng lần xuất dùng cũng như nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Cũng có trường hợp nhân viên kỹ thuật của công ty có trách nhiệm đi thu mua vật liệu xây lắp theo nhu cầu, yêu cầu của công trình về nhập kho của công ty.
Đối với vật tư công ty mua hay đội tự mua xuất thẳng tới công trình thì giá thực tế vật tư nhập kho của đội hay của công ty được tính:
Giá thực tế của NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí thu mua
Hiện nay công ty áp dụng phương pháp trực tiếp để xuất kho nguyên vật liệu. Công ty nhập nguyên vật liệu về theo số lượng tính toán và nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thực tế tại công trường. Sau đó thì công ty sẽ nhập bao nhiêu sẽ xuất sử dụng bấy nhiêu chứ không để tồn kho công ty lâu. Đối với vật tư xuất từ kho của công ty thì giá thực tế vật liệu được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước
Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”:dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong công ty.
Bên Nợ:
Công ty nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài.
Công ty nhập lại kho nguyên vật liệu sử dụng cho thi công không hết còn thừa.
Nguyên vật liệu thừa trong khi kiểm kê.
Bên Có:
Nguyên vật liệu xuất kho cho việc thi công các công trình.
Nguyên vật liệu thiếu hụt trong kiểm kê.
Nguyên vật liệu mất mát, hao hụt, xây lán trại hiện thời.
Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho.
* Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”: có kết cấu tương tự TK152
2.2.Phương pháp hạch toán:
a) Tại phòng kế toán:
* Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ các TK152, 153 - (giá mua chưa có thuế)
Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK111, 112, 141, 331
* Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về kho công ty công ty hạch toán
Nợ các TK 152, 153
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 141, 331...
* Nhập kho nguyên vật liệu dùng không hết ở các đội:
Nợ TK 152, 153
Có TK 136 – Phải thu nội bộ.
* Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê:
- Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân th