Báo cáo Tổng hợp tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến

LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận. Để đạt được hiệu quả cao các doanh nghiệp cần tổ chức quản lý và hạch toán kinh tế sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình mà vẫn đạt được kết quả tối ưu. Để đáp ứng được nhu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường Bộ Tài chính đã ban hành quyết định về hệ thống kế toán mới. Hệ thống kế toán mới được xây dựng trên nguyên tắc thoả mãn các yêu cầu của kinh tế thị trường Việt Nam. Hạch toán kế toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhà nước, để điều hành quản lý nền kinh tế quốc dân. Hạch toán kế toán là một hệ thống điều tra quan sát, tính toán, đo lường ghi chép các quá trình kinh tế nhằm quản lý các quá trình đó ngày một chặt chẽ hơn. Nhận thấy tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác hạch toán kế toán. Sau thời gian học tập tại trường và thực tập tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến . Nhờ sự dạy bảo tận tình của ban giám đốc và cán bộ công nhân viên đặc biệt là sự chỉ dẫn tận tình của cô giáo, Thạc sĩ Mai Vân Anh , em xin trình bày "Báo cáo tổng hợp tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến". Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến . Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến Phần III: Đánh giá khái quát về công tác hạch toán tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến . Do lượng kiến thức tích luỹ của bản thân còn hạn chế, vì vậy Báo cáo của em còn những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy các cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Thái Bình , tháng 12 năm 2009 PHẠM HÙNG SƠN PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HOÀNG YÊN 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Doanh nghiệp Hoàng Yến tiền thân là một cửa hàng kinh doanh bánh kẹo . Giám đốc doanh nghiệp là một người làm thương mại với một cửa hàng kinh doanh bánh kẹo nhỏ. Bằng những kinh nghiệm của bản thân và xu thế phát triển của thị trường bà đã có ý tưởng thành lập doanh nghiệp chuyên kinh doanh các lĩnh vực như thuốc lá, nước ngọt ,bia rượu... Để có thể đứng vững và nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường, ngày 11 tháng 01năm 2000 doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến được thành lập. - Trụ sở chính hiện nay:Số 335-Phố Lê Quý Đôn –TP Thái Bình - Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0801000322 - Mã số thuế: 1000251238 - Vốn điều lệ: 1.900.000.000đ - Ngành nghề kinh doanh: Thuốc lá và nước ngọt - Tài khoản (VNĐ): 47110000080777 mở tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thái Bình - Giám đốc công ty: Bà Lê Thị Yến Khi mới thành lập doanh nghiệp đã phải trải qua bao khó khăn thử thách, lúc đầu chỉ có 08 người có những lúc doanh nghiệp tưởng chừng như không trụ nổi, nhưng dưới sự lãnh đạo sáng xuất và sự nỗ lực của giám đốc và toàn thể công nhân viên trong doanh nghiệp, doanh nghiệp đã từng bước đứng lên và phát triển vững mạnh. Không chỉ có vậy mà doanh nghiệp đã không mở rộng quy mô về số lượng và chất lượng, từ chỗ chỉ có vài cán bộ công nhân viên với cơ sở vật chất nghèo nàn, trình độ CNV còn hạn chế. Song bằng nỗ lực của bản thân và kinh nghiệm ngày nay doanh nghiệp đã đứng đầu về kinh doanh thuốc lá và nước ngọt tại tỉnh Thái Bình và có hệ thống các đại lý cấp 2 tại các tỉnh bạn với đội ngũ công nhân viên trình độ tay nghề tương đối. 1.2 Nhiệm vụ kinh doanh - Làm đại lý cấp 1 cho các nhà máy sản xuất. - Kinh doanh thuốc lá, nước ngọt - Kinh doanh vận tải. - Xây dựng hệ thống đại lý cấp 2 ở các tỉnh bạn. 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Là một đơn vị kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, doanh nghiệp Hoàng Yến có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán toàn diện, nghiêm chỉnh chấp hành các chế độ chính sách của Nhà nước về cung ứng thuốc lá ,nước ngọt cho các đại lý các nhà phân phối lớn và người tiêu dùng trực tiếp trên thị trường Thái Bình và các tỉnh trong nước. 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Với đặc điểm kinh doanh của mình doanh nghiệp Hoàng Yến được tổ chức dưới sự điều hành ban giám đốc doanh nghiệp, dưới ban giám đốc là các phòng: phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, thủ kho, bảo vệ, bốc xếp và hệ thống bán buôn, bán lẻ. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp Hoàng Yến được thể hiện như sau: Giám Đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng Kỹ thuật Hệ thống bán lẻ Thủ kho, bảo vệ Hệ thống bán buôn Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý Ghi chú : Mối quan hệ chức năng Mối quan hệ trực tuyến * Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận. - Giám Đốc: Phụ trách chung Là người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động của doanh nghiệp. Giám đốc là nơi tập chung đầu mối điều hành mọi hoạt động kinh doanh, tài chính của doanh nghiệp phục vụ quá trình kinh doanh. - Phó giám đốc: Giúp giám đốc theo dõi điều hành kinh doanh, phụ trách quá trình nhập hàng của doanh nghiệp, xây dựng các chính sách, chiến lược kinh doanh. - Phòng kinh doanh:Là phòng trực tiếp ký hợp đồng kinh tế + Lập và quản lý, theo dõi tình hình thực hiện các đơn đặt hàng. + Cùng phó giám đốc lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm. + Thực hiện các chương trình khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm. + Tư vấn cho ban giám đốc các hợp đồng kinh tế. + Lập kế hoạch và thực hiện các chương trình quảng cáo giới thiệu sản cho hệ thống đại lý cấp 2. - Phòng kế toán: Có chức năng tổng hợp các số liệu tham mưu cho Giám Đốc về công tác tài chính của doanh nghiệp Là nơi tập chung, tập hợp phản ánh kịp thời các nghịêp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Là phòng thực hiện chức năng giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp, kiểm soát quá trình sử dụng vốn của doanh nghiệp. Đồng thời thực hiện chức năng hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của đơn vị theo đúng chế độ kế toán mà Nhà nước đã quy định. Đây là một thành viên thay mặt Nhà nước giám sát mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Hệ thống bán buôn Đây là nơi trực tiếp liên hệ và nhận các đơn đặt hàng của hệ thống đại lý cấp 2 và có trách nhiệm thông báo cho phòng kinh doanh về các đơn đặt hàng để phòng kinh doanh có sự chuẩn bị hàng. Thực hiện chuyển hàng cho đại lý cấp 2 khi có yêu cầu và phản hồi những thông tin của các đại lý để đảm bảo quá trình kinh doanh được thuận lợi. - Hệ thống bán lẻ Đây là nơi trực tiếp giới thiệu, tư vấn và bán các sản phẩm cho khách hàng cá nhân. Phản ánh kịp thời các thông tin từ khách hàng cho phòng kinh doanh để kịp thời có những điều chỉnh phù hợp. - Thủ kho, bảo vệ, bốc xếp + Thủ kho có nhiệm vụ xuất nhập và thực hiện kiểm tra, theo dõi chủng loại, phẩm cấp, chất lượng, quy cách sản phẩm theo phiếu xuất, nhập hàng hoá đảm bảo tính chính xác của hàng tồn kho. + Bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hoá của toàn bộ doanh nghiệp cũng như tài sản của khách hàng khi đến mua hàng. Thực hiện kiểm tra tính hợp lệ của các hoá đơn, chứng từ hàng ngày trong quá trình xuất, nhập hàng ngày. + Bốc xếp có nhiệm vụ thực hiện việc bốc hàng hoá khi có yêu cầu của thủ kho. Đảm bảo kho hàng sắp xếp một cách gọn gàng để thuận lợi cho quá trình xuất, nhập hàng được nhanh nhất. - Phòng kỹ thuật Có chức năng tham mưu đề xuất và giúp giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật trên các lĩnh vực : đầu tư xây dựng cơ bản ,kỹ thuật công nghệ thông tin ,mạng lưới và thông tin liên lạc ,kỹ thuật an toàn ,sáng kiến cải tiến ,bảo vệ môi trường ,phòng chống cháy nổ ,phòng chống lụt bão 1.5. Tình hình tài chính của doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến Tuy doanh nghiệp được thành lập gặp rất nhiều khó khăn về vốn và thị trường nhưng với sự lãnh đạo sáng suốt, nắm bắt được thời cơ do đó doanh nghiệp đã nhanh chóng thích nghi với thị trường, áp dụng công nghệ máy tính vào kinh doanh. Trình độ quản lý ngày càng được nâng cao, được thể hiện qua một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh qua biểu sau : Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh doanh Đơn vị tính : 1.000đ STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 1 Doanh thu thuần 11.639.096 11.263.224 2 Lợi nhuận trước thuế 72.377 62.262 3 Chi phí thuế TNDN 20.265 17.433 4 Lợi nhuận sau thuế 52.111 44.829 Nhìn chung tình hình kinh doanh của doanh nghiệp khá ổn định, lợi nhuận năm 2008 có thấp hơn so với năm 2007 nhưng không đáng kể mặc dù năm 2008 nền kinh tế chung đều giảm sút nhưng doanh nghiệp vẫn đạt được lợi nhuận thấp hơn năm trước không đáng kể. Dự tính năm 2009 sẽ cao hơn hơn năm 2008, đời sống của nhân viên doanh nghiệp ngày càng được nâng cao. PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HOÀNG YẾN 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán Đây là bộ phận quản lý và tham mưu quan trọng trong quá trình hoạt động tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp Hoàng Yến. Do có tính chất đặc thù là một đơn vị tiêu thụ cung ứng sản phẩm thuốc lá , nước ngọt trên địa bàn rộng và có mạng lưới tiêu thụ là các cửa hàng nên phương thức hạch toán của doanh nghiệp Hoàng Yến sử dụng là phương thức Nhật ký chung để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu và tổng hợp báo cáo. Với chức năng quản lý hoạt động, bộ phận kế toán luôn bám sát quá trình kinh doanh tiêu thụ, đảm bảo cho cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, chính xác phục vụ tốt cho công tác quản lý và chỉ đạo kinh doanh có hiệu quả. Số cán bộ làm việc trong phòng kế toán của doanh nghiệp là 04 người và rất phù hợp với quy mô nhỏ và hình thức kế toán kiểu tập trung. Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được thể hiện như sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán tiêu thụ Kế toán kho hàng hoá Ghi chú : Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức kế toán Ghi chú : Mối quan hệ chức năng Mối quan hệ trực tuyến 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán - Kế toán trưởng:Phạm Thị Toan ,trình độ Đại học Tài Chính Kế Toán Là người được bổ nhiệm theo quyết định của Giám Đốc Doanh nghiệp, với chức năng là kiểm soát tình hình hoạt động tài chính của Doanh nghiệp, là người tổ chức và điều hành toàn bộ công tác kế toán, tài chính trong Doanh nghiệp, cập nhật và thống kê các thông tin kinh tế, các chế độ hạch toán kế toán để báo cáo kịp thời lên cấp trên. - Kế toán tổng hợp:Trần Thị Hồng Hạnh ,trình độ Đại học Kinh Tế Quốc Dân Tổ chức và theo dõi trực tiếp TSCĐ, toàn bộ phần hành của quỹ tiền mặt, TGNH, các khoản phải thanh toán với người mua, phải thu khách hàng, theo dõi việc thanh toán các khoản chi phí và các khoản nộp ngân sách theo đúng chế độ kế toán được nhà nước ban hành, sau đó làm quyết toán chuyển cho kế toán trưởng và lập báo cáo. Theo dõi tình hình tăng giảm nhân sự trong toàn chi nhánh, hàng tháng giải quyết thanh toán tiền lương và các chế độ cho cán bộ nhân viên trong toàn chi nhánh thực hiện việc thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động theo chế độ kế toán chung. Kế toán tiêu thụ: Đỗ Thị Yến ,trình độ Đại học Thương Mại Quản lý hệ thống kế toán tiêu thụ tại các cửa hàng. Hàng ngày theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá tại các kho, theo dõi việc xuất hoá đơn thanh toán cho các khách hàng, tổng hợp tình hình thanh toán công nợ của các cửa hàng. Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, công nợ của các cửa hàng và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra sau đó báo cáo Ban Giám đốc. - Kế toán kho hàng hoá:Nguyễn Thị Thu ,trình độ Cao đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Bình Thống kê tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá, hàng tháng phải đối chiếu và kiểm tra lượng hàng tồn kho của các cửa hàng. Lập báo cáo nhập xuất tồn cho kế toán trưởng. 2.2 Đặc điểm chế độ kế toán Danh mục chứng từ, tài khoản, hệ thống báo cáo được doanh nghiệp áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các văn bản pháp lý khác hiện hành có liên quan. 2.2.1 Chế độ chứng từ kế toán Doanh nghiệp Hoàng Yến sử dụng hệ thống chứng từ kế toán của nhà nước ban hành và tuân thủ về biểu mẫu, nội dung cũng như phương pháp lập bao gồm các chứng từ cơ bản sau : Chứng từ về tiền tệ Chứng từ về lao động tiền lương Chứng từ về kho hàng Chứng từ về bán hàng Chứng từ về tài sản cố định Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp. Các chứng từ này là cơ sở để kế toán hạch toán ghi sổ chi tiết, sổ nhật ký chung,...hàng tháng các chứng từ được đóng lại và lưu giữ cẩn thận cùng các bảng kê và nhật ký theo tháng. 2.2.2 Chế độ tài khoản kế toán Với đặc điểm kinh doanh của mình doanh nghiệp Hoàng Yến sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. 2.2.3 Tổ chức phương pháp kế toán - Niên độ kế toán trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12. - Đơn vị tiền tệ được sử dụng là VNĐ. - Doanh nghiệp hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Nguyên tắc và phương pháp quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá của ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Phương pháp tính giá hàng hoá kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Hiện nay phương thức ghi sổ kế toán của doanh nghiệp được thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính, hạch toán ghi sổ dựa vào phần mềm kế toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ. Với đặc trưng kinh doanh của mình, doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung. Hệ thống sổ kế toán mà doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến sử dụng gồm: + Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết các tài khoản + Sổ tổng hợp các tài khoản + Sổ cái + Bảng phân bổ Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung : Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ, phân loại chứng từ và hạch toán trên phần mềm kế toán theo từng phần hành phù hợp với chứng từ đã phân loại. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh này đều được thể hiện trên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái…cuối tháng, cuối quý, cuối năm lập bảng cân đối phát sinh tài khoản. Cuối niên độ kế toán căn cứ vào các sổ kế toán và bảng cân đối phát sinh để lập Báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán của doanh nghiệp Hoàng Yến được thể hiện như sau: ( 1 ) ( 1 ) Chứng từ gốc Sổ (thẻ) Hạch toán chi ( 1 ) ( 5 ) Nhật ký chung Nhật ký chuyên dùng ( 7 ) ( 2 ) ( 8 ) ( 3 ) Sổ Cái ( 4 ) Bảng tổng hợp Chi tiết ( 9 ) Bảng cân đối tài khoản ( 6 ) ( 6 ) Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán Chi chú: Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Ghi định kỳ( 5,7 ngày) 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Định kỳ kế toán tổng hợp các số liệu để lập các báo cáo kế toán đúng thời hạn và theo đúng mẫu biểu hiện hành. * Các báo cáo nộp hàng tháng gồm: - Nộp cho Chi Cục Thuế thành phố Thái Bình (nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh) gồm : + Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) + Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn - Nộp cho phòng thống kê Thành Phố Thái Bình (nộp trước ngày mùng 10 hàng năm ) gồm: Phiếu thu thập thông tin doanh nghiệp (phiếu 02/DN-M) * Các báo nộp hàng quý gồm: - Nộp cho Chi Cục thuế Thành phố Thái Bình (nộp chậm nhất ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh) gồm: + Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (mẫu số 01A/TNDN) * Báo cáo nộp hàng năm gồm: - Nộp cho Cục thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch gồm : + Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TTNDN) - Nộp báo cáo tài chính cho Chi Cục thuế Thành Phố , Cục thống kê tỉnh Thái Bình và Sở Kế Hoach đầu tư Thái Bình (nộp chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch) bao gồm : + Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 - DNN) + Kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - DNN) + Bảng cân đối tài khoản (mẫu số F01 - DNN) + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09 - DNN) Ngoài ra nộp kèm với báo cáo tài chính gồm: + Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước (mẫu số F02 - SKT/DNN) + Bảng kê hàng tồn kho tại thời điểm 31/12. 2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền Tại doanh nghiệp Hoàng Yến kế toán vốn bằng tiền được sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam. Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt tại quỹ tiền mặt và tiền gửi ở Ngân hàng. Việc hạch toán vốn bằng tiền được thực hiện hàng ngày, cụ thể như sau: - Đối với kế toán tiền mặt: + Kế toán chỉ phản ánh số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào quỹ tiền mặt. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ. + Kế toán tiền mặt của doanh nghiệp mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, hạch toán vào phần mềm kế toán liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ sau mỗi lần nhập, xuất quỹ. - Đối với kế toán tiền gửi Ngân hàng: + Căn cứ để hạch toán là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ ghi sổ (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…) + Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu đã khớp đúng, kế toán nhập vào máy tính theo phần mềm kế toán theo từng chứng từ. + Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế. 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng Kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp Hoàng Yến được thể hiện trên hai tài khoản : TK 1111: Tiền mặt VNĐ TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng VNĐ 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ được sử dụng trong phần hành kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp Hoàng Yến gồm: Phiếu thu Phiếu chi Séc Giấy báo Nợ Giấy báo Có Uỷ nhiệm chi 2.3.1.3 Luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền của doanh nghiệp Hoàng Yến được thể hiện qua sơ đồ sau: - Hợp đồng mua hàng hoá, vật tư…. - Giấy đề nghị thanh toán … Thủ quỹ xuất tiền Lãnh đạo duyệt chi Lập phiếu chi Sơ đồ 2.3: Quá trình chi tiền - Hợp đồng bán hàng hoá, vật tư…. - Giấy đề tạm ứng … Thủ quỹ thu tiền Lập phiếu thu Lãnh đạo duyệt Sơ đồ 2.4: Quá trình thu tiền Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có kế toán lập sổ quỹ tiền mặt và sổ quỹ tiền gửi ngân hàng như sau : Bảng 2.1: Sổ quỹ tiền mặt Từ ngày……..đến ngày…….. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú Thu Chi Thu Chi Tồn (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Dư đầu kỳ Tổng cộng Sổ quỹ tiền mặt được lập theo tháng và được tính chi tiết theo từng chứng từ. Cột 1,2,3: Ghi ngày tháng và số chứng từ của phiếu thu, phiếu chi. Cột 4: Ghi nội dung tóm tắt của phiếu thu, chi Cột 5: Ghi số tiền thu (nhập quỹ tiền mặt) Cột 6: Ghi số tiền chi (xuất quỹ tiền mặt) Cột 7: Ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày Cột 8: Ghi trường hợp đặc biệt Bảng 2.2: Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Từ ngày……..đến ngày…….. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Gửi vào Rút ra Còn lại (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Dư đầu kỳ Tổng cộng Hàng ngày căn cứ vào chứng từ như giấy báo có, giấy báo nợ, kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng. Cột 1,2,3: Ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 5: Ghi số tiền gửi vào ngân hàng Cột 6: Ghi số tiền rút ra chi tiêu qua ngân hàng Cột 7: Ghi số tiền còn lại ở ngân hàng cuối kỳ. 2.3.2 Đặc điểm kế toán tài sản cố định Đây là một loại tài sản dài hạn, để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và TSCĐ thuê tài chín