Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh là mục tiêu của bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào. Đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt như hiện nay, có thể nói vấn đề này mang tính chất sống còn đối với mỗi doanh nghiệp. Bên cạnh việc chú trọng các yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ các nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu bởi lẽ:
- Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí rất lớn trong tổng chi phí sản xuất: trên 60% do vậy những biến động về chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Để đáp ứng được yêu cầu cho sản xuất kinh doanh bất cứ doanh nghiệp sản xuất nào cũng cần phải có một lượng nguyên vật liêụ dự trữ. Lượng nguyên liệu tồn kho bao nhiêu là hợp lý? Bảo quản chúng như thế nào? Làm thế nào để phân phối số nguyên vật liệu ấy một cách có hiệu quả nhất cho các bộ phận sản xuất? Đây là những câu hỏi luôn được đặt ra đối với các nhà quản lý trong từng giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tất cả những vấn đề đó đã đặt ra cho công tác quản lý một yêu cầu rất cấp thiết: phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu.
30 trang |
Chia sẻ: maiphuong | Lượt xem: 1258 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty Thủ đô 1, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
N©ng cao chÊt lîng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó t¨ng søc c¹nh tranh lµ môc tiªu cña bÊt kú doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo. §Æc biÖt trong giai ®o¹n c¹nh tranh quyÕt liÖt nh hiÖn nay, cã thÓ nãi vÊn ®Ò nµy mang tÝnh chÊt sèng cßn ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Bªn c¹nh viÖc chó träng c¸c yÕu tè ®Çu vµo nh: Lao ®éng, vèn, c«ng nghÖ c¸c nhµ qu¶n lý ®Æc biÖt lu t©m ®Õn yÕu tè nguyªn vËt liÖu bëi lÏ:
- YÕu tè nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng chi phÝ rÊt lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt: trªn 60% do vËy nh÷ng biÕn ®éng vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
- §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu cho s¶n xuÊt kinh doanh bÊt cø doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo còng cÇn ph¶i cã mét lîng nguyªn vËt liªô dù tr÷. Lîng nguyªn liÖu tån kho bao nhiªu lµ hîp lý? B¶o qu¶n chóng nh thÕ nµo? Lµm thÕ nµo ®Ó ph©n phèi sè nguyªn vËt liÖu Êy mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt? §©y lµ nh÷ng c©u hái lu«n ®îc ®Æt ra ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý trong tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
TÊt c¶ nh÷ng vÊn ®Ò ®ã ®· ®Æt ra cho c«ng t¸c qu¶n lý mét yªu cÇu rÊt cÊp thiÕt: ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
Sau mét thêi gian nghiªn cøu, häc hái, t×m hiÓu hÖ thèng kÕ to¸n níc ta, ®Æc ®iÓm cña lo¹i h×nh doanh nghiÖp s¶n xuÊt... Em xin tr×nh bµy chuyªn ®Ò :"VÊn ®Ò tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ".
PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Thñ §« 1.
PhÇn III: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Thñ ®« 1.
Do thêi gian nghiªn cøu cã h¹n, lîng kiÕn thøc tÝch luü ®îc cha nhiÒu chuyªn ®Ò nµy ch¾c ch¾n cã nhiÒu h¹n chÕ, thiÕu sãt. Em mong ®îc sù chØ dÉn cña c« gi¸o ®Ó cã c¸i nh×n ®Çy ®ñ h¬n vÒ vÊn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.
PhÇn thø nhÊt
Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt
I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
1. Nguyªn vËt liÖu vµ tÇm quan träng cña nã trong qóa tr×nh s¶n xuÊt.
* Nguyªn vËt liÖu lµ g×?
Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng h×nh th¸i vËt chÊt khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ®îc chuyÓn mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
* §Æc ®iÓm, vÞ trÝ, tÇm quan träng:
- Nguyªn vËt liÖu cïng víi c¸c yÕu tè: vèn, lao ®éng, c«ng nghÖ lµ lµ c¸c yÕu tè ®Çu vµo cÇn thiÕt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm vËt chÊt.
- Lµ bé phËn thuéc tµi s¶n lu ®éng, nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ra s¶n phÈm.
- ChÊt lîng nguyªn vËt liÖu ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm.
- ViÖc cung øng nguyªn vËt liÖu ®óng sè lîng, chñng lo¹i chÊt l¬ng vµ ®óng lóc sÏ ®¸p øng ®îc chiÕn lîc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp: tung ra thÞ trêng ®óng lo¹i s¶n phÈm, ®óng thêi ®iÓm sÏ t¹o ra u thÕ c¹nh tranh cho doanh nghiÖp.
ChÝnh v× vËy viÖc qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu, quy ®Þnh møc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu hîp lý trong mçi giai ®o¹n s¶n xuÊt kinh doanh lµ viÖc lµm rÊt cÇn thiÕt.
Nh trªn ®· nãi: chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt. ViÖc qu¶n lý, sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm, b¶o qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu tån kho, gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng n©ng cao ®îc kh¶ n¨ng c¹nh tranh mµ cßn cã c¬ héi thu ®îc lîi nhuËn cao.
2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu:
- XÐt theo vÞ trÝ t¸c dông cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ngêi ta chia thµnh:
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh
+ VËt liÖu phô
+ Nhiªn liÖu
+ Phô tïng thay thÕ.
+ VËt liÖu x©y dùng
+ PhÕ liÖu
Trong kÕ to¸n: Nguyªn vËt liÖu ®îc ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 152
TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh
TK 1522: Nguyªn vËt liÖu phô
TK 1523: Nhiªn liÖu
TK 1524: Phô tïng thay thÕ
- XÐt theo nguån nhËp nguyªn vËt liÖu
+ Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi.
+ Nguyªn vËt liÖu ®îc cÊp
+ Nguyªn vËt liÖu tù s¶n xuÊt gia c«ng
+ Nguyªn vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh
+ Nguyªn vËt liÖu biÕu tÆng.
3. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
- VÒ nguyªn t¾c th× ®èi víi vËt liÖu nhËp kho: KÕ to¸n ph¶i theo dâi vµ ghi sæ theo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp. Tuy vËy trong c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh viÖc nhËp, xuÊt nguyªn liÖu diÔn ra hµng ngµy do vËy viÖc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ rÊt phøc t¹p nªn hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp thêng sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®a ra c¸ch tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ kh¸c nhau theo tõng trêng hîp cô thÓ.
* Víi vËt liÖu mua ngoµi:
= +
· NÕu vËt liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm thuéc ®èi tîng chÞu VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ th× gi¸ mua ghi tªn ho¸ ®¬n vµ gi¸ cha thuÕ vµ chi phÝ thu mua lµ cha cã VAT.
· NÕu vËt liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm thuéc ®èi tîng chÞu VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu VAT th× gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua lµ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ VAT.
* Víi vËt liÖu ®îc cÊp ph¸t, biÕu tÆng, viÖn trî: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ thÞ trêng.
* Víi vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh cña ®¬n vÞ kh¸c gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ do c¸c bªn liªn doanh tho¶ thuËn.
§èi víi xuÊt nguyªn vËt liÖu: kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ, tuú vµo tõng trêng hîp vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n cã thÓ tÝnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
· Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ v©t liÖu trong trong kú
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n =
+
= x
· Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp:
+
=
+
· Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc:
= x
· Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc (ph¬ng ph¸p FIFO).
· Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc (LIFO)
· Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n:
+
HÖ sè gi¸ =
+
Gi¸ thùc vËt liÖu xuÊt = Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt x HÖ sè gi¸.
· Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
II. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:
1. NhiÖm vô, yªu cÇu:
- Ph¶i theo dâi vËt liÖu theo tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng còng nh gi¸ trÞ.
- X¸c ®Þnh ®óng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo yªu cÇu t×nh h×nh ®Æc ®iÓm cô thÓ cña doanh nghiÖp vµ c¸c nguyªn t¾c chung do nhµ níc qui ®Þnh.
- Víi mçi doanh nghiÖp cô thÓ tuú thuéc vÒ lÜnh vùc ho¹t ®éng, ngµnh nghÒ qui m« mµ lùa chän ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho. C«ng t¸c ghi sæ s¸ch, chøng tõ sö dông c¸c tµi kho¶n ... ph¶i phï hîp víi ph¬ng ph¸p Êy.
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc sù biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu trong kú h¹ch to¸n vµ vËt liÖu tån kho vµ cung cÊp sè liÖu chÝnh x¸c ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- §¸nh gi¸, ph©n tÝch nh÷ng thµnh tÝch vµ yÕu kÐm trong kh©u mua, xuÊt sö dông nguyªn vËt liÖu ®Ó rót kinh nghiÖm cho nh÷ng kú sau.
- T¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c nh©n viªn kiÓm to¸n hoµn thµnh c«ng viÖc khi cã c¸c ®ît kiÓm to¸n.
2. TiÕn hµnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
2.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp qui m« lín, s¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ cao, sö dông c¸c nguyªn vËt liÖu ®¾t tiÒn, viÖc b¶o qu¶n vµ theo dâi t×nh h×nh xuÊt nhËp nguyªn vËt liÖu hµng ngµy mét c¸ch thuËn lîi. Theo ph¬ng ph¸p nµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho nguyªn vËt liÖu ®îc ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy theo tõng lÇn ph¸t sinh trªn TK 152 "Nguyªn vËt liÖu".
+ ¦u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho nguyªn vËt liÖu theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, cung cÊp kÞp thêi c¸c chØ tiªu kinh tÕ cÇn thiÕt phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý.
+ Nhîc ®iÓm cña nã lµ c«ng viÖc ghi chÐp nhiÒu lÇn, lµm t¨ng tÝnh phøc t¹p cña c«ng t¸c kÕ to¸n.
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau:
- KÕ to¸n nhËp kho vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
TH1: VËt liÖu t¨ng do mua ngoµi hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ:
KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi bót to¸n.
Nî 152: gi¸ mua cha VAT
Nî 133: thuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã 111, 112, 141, 331, 311: sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n
Trong trêng hîp doanh nghiÖp mua vËt liÖu ®îc hëng chiÕt khÊu hµng mua (chiÕt khÊu thanh to¸n) do viÖc tr¶ tiÒn tríc thêi h¹n cho ngêi b¸n th× kho¶n chiÕt khÊu mua ®îc ghi vµo thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
ChiÕt khÊu hµng mua
Nî 111, 112, 331
Cã 711
TH2: VËt liÖu t¨ng do mua ngoµi, hµng vÒ tríc, ho¸ ®¬n cha vÒ: khi vËt liÖu vÒ thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vµ kÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ riªng gäi lµ tËp hå s¬ hµng cha cã ho¸ ®¬n. NÕu trong th¸ng ho¸ ®¬n vÒ th× kÕ to¸n ghi sæ gièng trêng hîp 1. NÕu ®Õn cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÉn cha vÒ nhËp kho th× kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh:
Gi¸ t¹m tÝnh
Nî 152
Cã 331
Khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ t¹m tÝnh sang gi¸ thùc tÕ.
· Kh¶ n¨ng 1: Gi¸ t¹m tÝnh lín h¬n gi¸ thùc tÕ - ghi ©m
· Kh¶ n¨ng 2: Gi¸ t¹m tÝnh nhá h¬n gi¸ thùc tÕ - ghi bót to¸n bæ sung
TH3: VËt liÖu t¨ng do mua ngoµi, ho¸ ®¬n vÒ, hµng cha vÒ: khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n lu ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ hµng mua ®ang ®i ®êng. NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× kÕ to¸n ghi sæ gièng trêng hîp 1, nÕu ®Õn cuèi th¸ng vËt liÖu vÉn cha vÒ th× kÕ to¸n ghi:
Nî 151
Nî 1331
Cã 331, 111, 112...
Khi vËt liÖu vÒ nhËp kho kÕ to¸n sÏ thùc hiÖn h¹ch to¸n:
Nî 152
Cã 151
+ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu VAT hay chÞu VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
TrÞ gi¸ NVL theo gi¸ thanh to¸n
Nî 152
Cã 111, 112, 331, 141, 311
+ Nguyªn vËt liÖu ®îc cÊp: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n bªn cÊp kÕ to¸n ghi:
TrÞ gi¸ v©t liÖu ®îc cÊp
Nî 152
Cã 411
+ Nguyªn vËt liÖu tù s¶n xuÊt gia c«ng:
Gi¸ thµnh NVL tù s¶n xuÊt gia c«ng
Nî 152
Cã 154
+ Nguyªn vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh hoÆc viÖn trî, biÕu tÆng:
TrÞ gi¸ NVL nhËp kho
Nî 152
Cã 411
+ Trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vµo nhËp kho ph¸t hiÖn thõa hay kiÓm kª kho nguyªn vËt liÖu ph¸t hiÖn thõa cha râ nguyªn nh©n:
TrÞ gi¸ NVL thõa cha râ nguyªn nh©n
Nî 152
Cã 3381
Khi x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n tuú theo nguyªn nh©n vµ c¸ch xö lý mµ ghi vµo c¸c TK cã liªn quan:
Nî 3381: TrÞ gi¸ nguyªn liÖu thõa ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nhCã 721: Thu nhËp bÊt thêng
Cã 152: Bªn b¸n xuÊt nhÇm m×nh tr¶ l¹i cho bªn b¸n
Cã 331: Bªn b¸n xuÊt nhÇm ta mua nèt vµ bªn b¸n ®ång ý b¸n.
+ KÕ to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n ghi cã TK 152. Tuú theo tõng trêng hîp xuÊt mµ ghi nî c¸c TK cã liªn quan.
(1) XuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh:
Nî 621, 627, 641, 642, 241
Cã 152
(2) XuÊt nguyªn vËt liÖu ®em gãp vèn liªn doanh:
- Trong trêng hîp trÞ gi¸ vèn gãp theo kÕt qu¶ ®¸nh gi¸ cña héi ®ång qu¶n trÞ lín h¬n trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®em gãp vèn:
Nî 128, 222: trÞ gi¸ vèn gãp
Cã 152: trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL
Cã 412: chªnh lÖch
- Cßn trong trêng hîp trÞ gi¸ vèn gãp theo kÕt qu¶ ®¸nh gi¸ cña héi ®ång qu¶n trÞ nhá h¬n trÞ gÝa thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®em gãp vèn:
Nî 128, 222
Nî 412
Cã 152
(3) KiÓm kª nguyªn vËt liÖu thiÕu cha râ nguyªn nh©n:
TrÞ gi¸ NVL thiÕu chê xö lý
Nî 1381
Cã 152
- Khi x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n tuú theo nguyªn nh©n vµ c¸ch xö lý mµ ghi vµo c¸c TK liªn quan:
Nî 1388
Nî 642 TrÞ gi¸ nguyªn liÖu thiÕu ®· x¸c ®Þnh
Nî 821 ®îc nguyªn nh©n
Cã 1381
Kh¸i qu¸t t×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu b»ng s¬ ®å tµi kho¶n
(TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
§¸nh gi¸ t¨ng
§¸nh gi¸ gi¶m
TK 412
ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª
TK 1381
XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
TK 154
XuÊt vèn gãp liªn doanh
TK 128,222
CFQLDN, XDCB
XuÊt: chi phÝ SXC, CFBH
TK 627, 641, 642, 241
s¶n phÈm
XuÊt trùc tiÕp chÕ t¹o
TK 621
NhËn gãp vèn liªn doanh
TK 128, 222
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª
NhËn cÊp ph¸t, biÕu tÆng nhËn
TK 3381
nhËn liªn doanh cña ®¬n vÞ kh¸c
NhËn cÊp ph¸t, biÕu tÆng nhËn
nhËp kho trong kú nµy
TK 411
nhËp kho trong kú nµy
Hµng ®i ®êng kú tríc vÒ
TK 151
VËt liÖu t¨ng do mua ngoµi
TK 152
VAT ®îc khÊu trõ
TK 1331
TK 111, 112, 331, 141
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
(TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
TK 627, 641, 642
TK 151, 411, 222…
TK 621
TK 152
TK 111, 112, 331, 141
nh©n kh¸c
XuÊt ®Ó chÕ t¹o
nh©n kh¸c
s¶n phÈm
(Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n)
T¨ng do mua ngoµi
qu¶n lý PX, XDCB…
XuÊt phôc vô b¸n
VËt liÖu t¨ng do c¸c nguyªn
2.2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
Ph¬ng ph¸p nµy do ¸p dông thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp qui m« nhá, s¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ thÊp, sö dông c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu Ýt tiÒn nhng chñng lo¹i phøc t¹p viÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vµ b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu khã kh¨n.
- Theo ph¬ng ph¸p nµy t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 611: mua hµng.
+ ¦u ®iÓm: gi¶m bít ®îc khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n v× nhËp kho nguyªn liÖu ghi hµng ngµy theo tõng lÇn ph¸t sinh cßn xuÊt kho nguyªn liÖu hµng ngµy kh«ng ghi cuèi kú míi tÝnh vµ ghi mét lÇn.
+ Nhîc ®iÓm lµ tÝnh chÝnh x¸c kh«ng cao.
Tr×nh tù tiÕn hµnh:
* §Çu kú kÕt chuyÓn trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu cßn l¹i ®Çu kú:
TrÞ gi¸ NVL cßn l¹i ®Çu kú
Nî 611
Cã 152, 151
* Trong kú mua nguyªn vËt liÖu:
- Sö dông s¶n xuÊt s¶n phÈm thuéc ®èi tîng chÞu VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ:
Nî 611: Gi¸ mua NVL cha cã thuÕ VAT
Nî 133: VAT ®îc khÊu trõ
Cã 111, 112, 331, 141, 311: Sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n.
- Sö dông s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu VAT hoÆc chÞu thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:
Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n
Nî 611
Cã 111, 112, 331, 141, 311
* Cuèi kú kiÓm kª vµ kÕt chuyÓn trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu cßn l¹i cuèi kú
TrÞ gi¸ NVL cßn l¹i cuèi kú
Nî 152, 151
Cã 611
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
(TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ)
TK 151, 152
TK 111, 112, 131
Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt
dïng
621, 627, 641, 642
Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt
m¸t
138, 334, 821, 642
Gi¶m gi¸ ®îc hëng
TK 111, 112,331
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån
cuèi kú
TK 151, 152
§¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu
TK 411
cÊp ph¸t, tÆng
VËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh
khÊu trõ
ThuÕ VAT ®îc
TK 411
TK 1331
VËt liÖu mua trong kú
kú cha sö dông
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu
TK 611
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, dông cô theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
(TÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
TK 151, 152
TK 111, 112, 331, 411
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô
xuÊt dïng
TK 621, 627
Gi¶m gi¸ ®îc hëng vµ
gi¸ trÞ hµng tr¶ l¹i
TK 111, 112, 331
Gi¸ trÞ vËt liÖu dông
cô t¨ng thªm trong kú
Gi¸ trÞ vËt liÖu dông
cô tån ®Çu kú, cha sö dông
Gi¸ trÞ vËt liÖu, dông
cô tån cuèi kú
TK 151, 152, 153
TK 611
PhÇn thø hai
Thùc tr¹ng vÒ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty thñ ®« 1
I Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty Thñ §« 1.
1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
Theo quyÕt sè 3023/DP-TLDN do UBND thµnh phè Hµ Néi ký ngµy 8/4/1997. GiÊy ®¨ng ký kinh doanh sè 051576 do së kÕ ho¹ch ®Çu t Hµ Néi cÊp ngµy 16/4/1997. C«ng ty Thñ §« 1 ®· ®îc c«ng nhËn lµ mét doanh nghiÖp t nh©n mét ®¬n vÞ ho¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ hoµn toµn vÒ mÆt tµi chÝnh. HiÖn nay, trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i phßng 502-504 nhµ A1 15-17 Ngäc Kh¸nh-Ba ®×nh Hµ Néi.
C«ng ty thñ ®« 1 lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« nhá nhng l¹i cã mét ®éi ngò c«ng nh©n viªn rÊt n¨ng ®éng cã tuæi ®êi trung b×nh thÊp. Tuy nhiªn tõ khi thµnh vµ ho¹t ®éng c«ng ty gÆp ph¶i kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh nh vèn Ýt, thiÕu kinh nghiÖm kh¶ n¨ng c¹nh tranh cha cao, nhng c«ng ty vÉn lu«n cè g¾ng t¹o cho m×nh mét chç ®øng v÷ng ch¾c, ®Ó trë thµnh mét c«ng ty cã uy tÝn trªn thÞ trêng t¹o ®îc lßng tin cho kh¸ch hµng vµ cïng hoµ nhËp víi sù ph¸t triÎn ®i lªn cña ®Êt níc.
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
C«ng ty thñ ®« 1 lµ mét doanh nghiÖp trÎ míi ra ®êi vµo nh÷ng n¨m ®Çu khi ®Êt níc më cöa vµ còng lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¸ng t¹o, n¨ng ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
Nh÷ng lÜnh vùc kinh doanh chÝnh cña c«ng ty bao gåm: X©y dùng c¬ së h¹ tÇng, x©y dùng thuû lîi, d©n dông, c«ng nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh giao th«ng trªn toµn quèc. Ngoµi ra c«ng ty cßn tham gia kinh doanh mét sè c¸c dÞch vô nh ®Çu t th¬ng m¹i, ®¹i lý mua, ®¹i lý b¸n, ký göi hµng ho¸. Trong ®ã c¸c lÜnh vùc kinh doanh chÝnh chiÕm 98% lîi nhuËn cña c«ng ty.
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ: T¹o ra c¸c c«ng tr×nh cã chÊt lîng cao ho¹t ®éng kinh doanh theo sù chØ ®¹o, ®Þnh híng cña nhµ níc gãp phÇn x©y dùng c¬ së h¹ tÇng v÷ng ch¾c cho ®Êt níc, ®ång thêi c«ng ty cßn ph¶i lµm ¨n cã l·i, vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®ãng gãp ng©n s¸ch nhµ níc. Tríc sù lín m¹nh cña c¸c doanh nghiÖp trong níc, vµ sù s©m nhËp cña c¸c c«ng ty, c¸c tËp ®oµn níc ngoµi ngµy cµng nhiÒu trªn thÞ trêng c«ng ty lu«n t×m c¸ch ®Ó ®æi míi m×nh nh»m môc ®Ých hoµn thiÖn vµ n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh, gi¶m gi¸ thµnh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng tèt h¬n.
HiÖn nay, c«ng ty ®ang tham gia ®Êu thÇu vµ x©y dùng nh÷ng c«ng tr×nh lín, dù ®Þnh trong t¬ng lai c«ng ty sÏ më réng ph¹m vi ho¹t ®éng vµ tham gia nhiÒu h¬n vµo nh÷ng c«ng tr×nh träng ®iÓm cã tÇm cì quèc gia.
3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ cÊu tæ chøc trong c«ng ty:
Tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ níc, c«ng ty ph¶i ®¶m b¶o ®îc tÝnh tèi u, linh ho¹t vµ phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng, hiÖn nay m« h×nh qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo chÕ ®é mét thñ trëng víi s¬ ®å nh sau:
S¬ ®å tæ chøc cña c«ng ty
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh
Phßng Hµnh chÝnh
Phßng qu¶n lý dù ¸n
Phßng kü thuËt thiÕt bÞ
Phßng kÕ to¸n
Khèi c¸c c«ng tr×nh
C¸c ®éi thi c«ng
®éi xe,m¸y –söa ch÷a
Theo m« h×nh trªn Gi¸m ®èc lµ ngêi cã n¨ng lùc cao nhÊt trong c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong c«ng viÖc thùc hiÖn dù ¸n, trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ gi÷a c¬ quan ®iÒu hµnh vµ ®¬n vÞ thi c«ng, còng nh quan hÖ víi kü s gi¸m ®Þnh vµ chñ ®Çu t c¬ quan thiÕt kÕ.
Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ hai phã gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc kü thuËt vµ phã gi¸m ®èc tµi chÝnh cïng c¸c phßng ban chøc n¨ng.
+Phã gi¸m ®èc kü thuËt ( chñ nhiÖm c«ng trinh): lµ kü s chuyªn nghµnh cã nhiÒu kinh nghiÖm trong thi c«ng, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vÒ tiÕn ®é, chÊt lîng thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh, trùc tiÕp chØ ®¹o gi¶i quyÕt phèi hîp thi c«ng c¸c h¹ng môc mét c¸ch nhÞp nhµng, chØ ®¹o trùc tiÕp lùc lîng kü thuËt hiÖn trêng b¶o ®¶m quy tr×nh ®¬n vÞ thi c«ng ®óng yªu cÇu cña chñ ®Çu t vµ ®¬n vÞ thÇu.
+ Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh trong c«ng ty
+Phßng qu¶n lý dù ¸n: x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, gi¸ thµnh, kÕ ho¹ch cña s¶n phÈm, ký kÕt hîp ®ång s¶n xuÊt, quyÕt to¸n s¶n lîng, tham gia ®Ò xuÊt víi Gi¸m ®èc c¸c quy chÕ qu¶n lý kinh tÕ ¸p dông néi bé.
+Phßng kü thuËt thiÕt bÞ thi c«ng: Phô tr¸ch vÊn ®Ò x©y dùng vµ qu¶n lý c¸c quy tr×nh trong s¶n xuÊt, nghiªn cøu c¸c øng dông c«ng nghÖ míi ®a vµo s¶n xuÊt, tæ chøc híng dÉn nh»m n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n, t¨ng kh¶ n¨ng nghiÖp vô cho c¸c kü thuËt viªn. Ngoµi ra cßn cã nhiÖm vô cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (®¶m b¶o ®ñ sè lîng, ®óng chÊt lîng vµ chñng lo¹i), tiªu thô s¶n phÈm C«ng ty s¶n xuÊt còng nh hµng tån kho, ®iÒu hµnh mäi ph¬ng tiÖn thiÕt bÞ ®îc giao cho toµn C«ng ty.
+ Phßng hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô ®ãn kh¸ch ®Õn c«ng ty, lµm viÖc, qu¶n lý ®iÖn tho¹i, fax… C¸c vÊn ®Ò x· héi phôc vô ®êi sèng x· héi cho toµn thÒ c«ng ty.
+Phßng kÕ to¸n: Thùc hiÖn thèng kª qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp, thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh doanh theo quy ®Þnh