Chuyên đề tốt nghiệp Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup

LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế ngày càng phát triển của tri thức trên thế giới cùng với xu hướng toàn cầu hoá, thế giới dần là một ngôi nhà chung, bình đẳng cho mọi quốc gia dù mạnh hay yếu, dù giầu hay nghèo. Với điều kiện đó, việc nâng cao và phát triển tri thức đối với những quốc gia nhỏ chưa có điều kiện phát triển lớn mạnh cả về chính trị và kinh tế là rất cần thiết. Vì vậy công tác cải cách, cải thiện giáo dục để có một nền giáo dục tiên tiến đáp ứng được nhu cầu của xã hội là vô cùng cần thiết. Đặc biệt là cấp giáo dục Đại học, việc cải cách phương pháp giảng dạy giúp sinh viên tiếp cận thực tế gần hơn càng cấp thiết bởi sinh viên chính là nguồn nhân lực trẻ, trực tiếp cho xã hội, là cái gốc để phát triển xã hội. Đó chính là tầm quan trọng của thực tập. Thực tập, trực tiếp tìm hiểu và tham gia vào các hoạt động của công ty giúp cho sinh viên hiểu và nắm rõ hơn những kiến thức mình đã được học, vận dụng sát thực hơn vào thực tế, đồng thời trang bị những kỹ năng, kinh nghiệm làm việc ban đầu tránh những bỡ ngỡ, sai sót khi bắt đầu bước vào công việc thực tế. Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển và hội nhập mạnh mẽ với nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới do đó nhu cầu về thông tin đầy đủ, khách quan cũng như yêu cầu quản lý, kiểm soát ngày càng cao. Trong bối cảnh đó, kiểm toán ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên với yêu cầu ngày càng cao cũng buộc ngành kiểm toán phải không ngừng phát triển, hoàn thiện chất lượng hoạt động. Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của đơn vị, nó phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào hoạt động của đơn vị. Tài sản cố định là một trong những yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững cho đơn vị. Trên BCTC, tài sản cố định luôn chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, ảnh hưởng đáng kể tới BCTC và các khoản mục khác trên BCTC. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup là một đơn vị khá thành công trong lĩnh vực kiểm toán BCTC. Công ty khá là lưu ý tới vấn đề xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ, do đó trong thời gian thực tập tại công ty em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo Tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup. Phần 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo Tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup. Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo Tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup. Trong quá trình thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình, em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của giảng viên Th.S Nguyễn Thị Mỹ và tập thể nhân viên công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup. Mặc dù đã cố gắng song do nhận thức và khả năng còn hạn chế nên không thể tránh khỏi còn nhiều thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô giáo bộ môn để báo cáo này được hoàn thiện hơn. PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP 1.1. Tìm hiểu chung về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính chính thức hoạt động vào ngày 24 tháng 08 năm 2001 và lần thứ hai được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lại giấy phép kinh doanh lần thứ hai mang số 0102003347 vào ngày 30 tháng 11 năm 2006. Tên giao dịch đầy đủ hợp pháp của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính. Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Auditing and Financial Consulting Company & Associates. Tên viết tắt: ACAGroup. Trụ sở chính: Phòng 504 – Tầng 5 – Tòa nhà 17T7 Trung Hòa Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội. Điện thoại: (84 4)2811488/489 Fax: (84 4)2811499 E-mail: acagroup@vnn.vn Website: www.acagroup.com.vn Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế cũng như yêu cầu phát triển của Công ty, từ khi thành lập đến nay Công ty đã có một số thay đổi trong quá trình hoạt động. 1/ Nhằm nâng cao và mở rộng quy mô văn phòng, Ban Giám đốc công ty đã ra quyết định số 86/TB ngày 19 tháng 03 năm 2002 chuyển trụ sở công ty về số 105 – Phố Nghi Tàm – Phường Yên Thục – Quận Tây Hồ – Hà Nội. 2/ Công ty có sự thay đổi về thành viên góp vốn theo Quyết định số 216/TB ngày 20 tháng 07 năm 2002. 3/ Công ty chuyển về trụ sở mới tại số 2 – E11 – Tập thể Quỳnh Lôi – Phường Quỳnh Mai – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội. 4/ Ngày 26 tháng 11 năm 2006 tên giao dịch quốc tế của công ty đổi thành Auditing and Financial Consulting Company & Associates, viết tắt là ACCA hay ACCAGroup theo quyết định số 08/ HDTV. Công ty chuyển về trụ sở mới tại số 14 – Ngõ 14 – Phố Yên Lạc – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lại giấy phép đăng ký kinh doanh số 010200347 ngày 30 tháng 11 năm 2006. 5/ Ngày 01 tháng 08 năm 2006, Công ty đổi Logo ACCAGroup thành ACAGroup đồng thời chuyển trụ sở về Phòng 504 – Tầng 5 – Tòa nhà 17T7 – Trung Hòa – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội nhằm ngày một hoàn thiện hơn chất lượng phục vụ khách hàng và phong cách làm việc chuyên nghiệp. 6/ Ngày 14 tháng 11 năm 2006, Công ty chính thức trở thành đại diện duy nhất của hãng kiểm toán quốc tế Kreston International tại Việt Nam. Vốn đầu tư của công ty tại thời điểm thành lập là: 500 triệu đồng. Vốn hoạt động hiện nay là: 3 tỷ đồng. Với tôn chỉ “Cộng tác toàn cầu, giải pháp thiết thực” trong việc triển khai cung cấp các dịch vụ chuyên ngành, ACAGroup có khả năng cung cấp tới khách hàng các dịch vụ trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán với chất lượng cao. ACAGroup đưa ra các các giải pháp đặc thù và thiết thực để nhận dạng tổng thể vấn đề phát sinh và đánh giá đầy đủ tính hiệu quả của kinh doanh. Đồng thời việc qua việc kết hợp nhuần nhuyễn các thế mạnh trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị kinh doanh, luật pháp, và triển khai các thế mạnh ACAGroup đưa ra các giải pháp tối ưu mạng tính bền vững trợ giúp khách hàng chủ động triển khai thành công các kế hoạch kinh doanh của họ. ACAGroup cung cấp tới khách hàng các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế, kết hợp giữa sự thông hiểu vê môi trường kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam với kỹ thuật tiên tiến và mạng lưới nguồn nhân lực thuộc hơn 500 văn phòng trên toàn cầu của hãng kiểm toán quốc tế Kreston International. Khách hàng của ACAGroup phát triển liên tục và rất đa dạng bao gồm trên 100 khách hàng thường xuyên bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế từ những doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề đến các doanh nghiệp mới xuất hiện trên thị trường, từ các doanh nghiệp nhà nước được xếp hạng đặc biệt, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đến các công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh… và các dự án ODA do chính phủ, tổ chức liên chính phủ, các ngân hàng, và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng phát triền Châu Á (ADB), cơ quan phát triển Pháp (AFD), Cộng đồng Châu Âu (EU), Chương trình phát triển Liên Hợp Quốc (UNDP),… Một số khách hàng của ACAGroup như: Công ty Cổ phần Cà phê Tây Nguyên, Công ty TNHH IF VietNam, Công ty TNHH AKEBONO KASEI, Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Bưu Điện Quảng Ninh, Bưu Điện Lạng Sơn, Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà,… Tổ chức bộ máy quản lý Giá trị trong chất lượng dịch vụ của ACAGroup chính là yếu tố nguồn nhân lực. Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của ACAGroup được đào tạo có hệ thống và chuyên sâu tại các hiệp hội nghề nghiệp, học viện chuyên ngành và các trường đại học danh tiếng trong nước và quốc tế, có trình độ chuyên môn sâu và kinh nghiệm thực tiễn trong các lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán, v.v. ACAGroup luôn khích lệ và hỗ trợ nhân viên chuyên nghiệp của mình nâng cao trình độ chuyên môn thông qua các khoá đào tạo trong và ngoài nước. ACAGroup là công ty kiểm toán luôn cam kết mang lại những giá trị cho khách hàng. Năm 2006, số lượng nhân viên của ACAGroup chỉ có 28 người, hiện nay số lượng nhân viên là 48 nhân viên, trong vòng hơn 1 năm, số lượng nhân viên của công ty tăng gần 2 lần. Chuyên gia kiểm toán của ACAGroup bao gồm đông đảo các nhân viên chuyên nghiệp và các chuyên gia cộng tác với chứng chỉ KTV quốc gia và KTV quốc tế, được trang bị kiến thức sâu rộng về quản lý, kiểm toán, tài chính, kế toán, và tích luỹ những kinh nghiệm quý báu qua nhiều năm hành nghề. Đặc biệt, nhân viên của ACAGroup am hiểu tường tận về hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, các quy định về thuế hiện hành tại Việt Nam và các thông lệ quốc tế liên quan. Đội ngũ nhân viên của ACAGroup được tham dự các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục. Các nhân viên chuyên nghiệp của công ty đã trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng quản lý. Đó là lý do nhân viên của ACAGroup luôn cập nhật sự phát triển và thay đổi của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, các điều khoản của các luật pháp liên quan và môi trường kinh doanh nói chung. Do đó, ngoài việc chuyên sâu về kiểm toán, nhân viên ACAGroup cũng có khả năng hoạt động như một nhà tư vấn. Bộ máy tổ chức của ACAGroup: Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty ACAGroup  Thành phần Ban Giám đốc gồm: Ông Trần Văn Dũng (Tổng Giám đốc - CPA-VN, CPA Australia.asa, MBA, LLB). Tổng Giám đốc là người đại diện hợp pháp, người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật. Tổng Giám đốc có quyền và nhiệm vụ: Tổ chức điều hành mọi hoạt động của công ty theo quy định của pháp luật. Quyết định về việc xây dựng và thành lập các phòng ban chuyên môn, bổ nhiệm người đứng đầu phòng ban. Quyết định về nhiệm vụ, chức năng, tổ chức tại các phòng ban. Kiểm tra, giám sát kết quả hoạt động của từng phòng ban thông qua trưởng phòng. Quản lý đội ngũ nhân viên kiểm toán trong công ty. Giám sát và kiểm tra công việc của các KTV. Ông Chu Quang Tùng (CPA-VN, BAF). Ông Vũ Lâm (MBA, CPA-VN, BAF). Phòng Hành chính tổng hợp bao gồm chịu trách nhiệm về: Tham mưu cho Ban Giám đốc: Quản lý công văn, tài liệu đến và đi Công ty: Quản lý bộ phận tạp vụ: Thực hiện chức năng phiên dịch: Thực hiện phục vụ nội bộ Công ty: Tổ chức sắp xếp nhân sự, các phòng ban khác và quản lý tiền lương: Thiết kế môi trường làm việc đảm bảo tính chuyên nghiệp: Phòng Kiểm toán (ACA – Audit) cung cấp các dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho khách hàng. Phòng Tư vấn (ACA-Consulting) được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và văn hóa, với chuyên ngành kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư và tài chính ngân hàng. ACA – Consulting cung cấp hàng loạt các dịch vụ liên quan tới thuế, kế toán, tài chính,… Trong ACA – Consulting bao gồm các nhóm nhỏ phụ trách các mảng dịch vụ riêng Dịch vụ hỗ trợ đào tạo Dịch vụ tư vấn kế toán Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn thuế, luật pháp Dịch vụ hỗ trợ dự án Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Từ khi thành lập cho tới nay, nhờ có hướng phát triển đúng đắn cả về chất lượng và quy mô do đó công ty luôn có sự tăng trưởng ổn định và vững bền. Doanh thu của công ty qua các năm thể hiện sự phát triển rõ rệt. Biểu đồ 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ACAGroup 2004 – 2007 (đơn vị: nghìn đồng) Doanh thu năm 2006 là 485 triệu đồng so với doanh thu năm 2004 là 350 triệu đồng tăng 1,3 lần. Năm 2006 doanh thu của ACAGroup tăng 1,3 lần so với doanh thu năm 2006. Trong 2 năm từ 2004 đến 2006 hoạt động kinh doanh của công ty tương đối ổn định, mức tăng không giao động nhiều. Cả hai năm đều tăng ở mức 1,3 lần/năm. Điều này thể hiện phương hướng hoạt động tương đối ổn định của công ty, cũng như tiềm năng phát triển trong tương lai. Trong năm 2007, doanh thu công ty tăng lên 1.123 tỷ đồng, tăng gấp 1,7 lần doanh thu năm 2006 là 650 triệu đồng. Mức tăng này khoảng 78,77%. Mặc dù mức tăng này so với những năm trước chỉ tăng 0,4 lần xong cũng là một sự khẳng định hơn khả năng phát triển của ACAGroup. Có được mức tăng trưởng vượt lên như vậy do sự đổi mới và nỗ lực từ bản thân công ty. Việc trở thành thành viên của hãng kiểm toán thế giới đã giúp công ty khẳng định hơn tiềm năng phát triển của mình cũng như nâng cao uy tín, danh tiếng của công ty. Mặt khác, với việc gia nhập Kreston International buộc Ban Giám đốc công ty phải có phương hướng mới cho sự phát triển của công ty, nâng cao chất lượng và mở rộng các loại hình dịch vụ, thu hút và đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có trình độ, đạo đức nghề nghiệp, ngày càng chiếm được sự tin cậy từ phía khách hàng,…Chính những đổi mới đó đã và đang tạo ra những bước nhảy vọt cho ACAGroup. Các loại hình dịch vụ cung cấp Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, trình độ và nhiệt tình, ACAGroup luôn cố gắng và từng bước thực hiện mở rộng các dịch vụ cung cấp. Với mỗi bộ phận của công ty sẽ cung cấp các loại dịch vụ khác nhau. Phòng kiểm toán chuyên nghiệp ACA – Audit đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán bao gồm: Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt Kiểm toán cho mục đích thuế Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước Kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ACA – Audit luôn đảm bảo thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định về chuẩn mực kiểm toán độc lập tại Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. ACA – Audit áp dụng nhất quán các phương pháp kiểm toán chuẩn quốc tế song vẫn đảm bảo tính linh hoạt khi áp dụng cho khách hàng đặc thù có tính đa dạng khác nhau. Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, Công ty còn các dịch vụ kế toán và tư vấn khác. Trong chiến lược mở rộng các loại hình dịch vụ chất lượng cao, Phòng Tư vấn ACA – Consulting được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của khách hàng. ACA – Consulting sẽ đáp ứng các nhu cầu đòi hỏi của các doanh nghiệp trong mọi thành phần kinh tế ngoài các dịch vụ truyền thống như kế toán và kiểm toán. Trên cơ sở các nhóm thuộc ACA – Consulting sẽ cung cấp các loại hình dịch vụ theo chức năng của mình. Dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của ACA – Consulting bao gồm: Làm sổ sách kế toán Lập dự toán ngân sách Lập BCTC định kỳ Lập và dự toán lưu chuyển tiền mặt Cung cấp các dịch vụ kế toán, tư vấn về kế toán cho khách hàng ACA – Consulting luôn cố gắng cung cấp hỗ trợ cho khách hàng hệ thống kế toán đảm bảo theo chuẩn mực kế toán quốc tế cũng như chuẩn mực kế toán tại Việt Nam. Dịch vụ Tư vấn tài chính doanh nghiệp ACA – FAS cung cấp cho khách hàng chiến lược, kinh nghiệm và các giải pháp nhằm tối ưu hoá nguồn lực doanh nghiệp, tận dụng mọi cơ hội phát triển doanh nghiệp. Cổ phần hóa, tư nhân hóa, và niêm yết chứng khoán (IPO) Định giá doanh nghiệp Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh Chuẩn đoán kinh doanh Tư vấn về sáp nhập và mua lại doanh nghiệp Nghiên cứu khả thi và đánh giá môi trường đầu tư Tư vấn về khuôn khổ pháp lý và thủ tục hành chính Tư vấn thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện Dịch vụ Tư vấn thuế và pháp luật ACA – Tax trợ giúp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của họ, và trợ giúp khách hàng giảm các tác động của thuế đến các giao dịch kinh doanh của họ. Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế Các vấn đề về luật pháp kinh doanh Dịch vụ đào tạo Dịch vụ hỗ trợ đào tạo (ACA – Training) do một nhóm các chuyên gia trình độ cao trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, và quản lý đảm nhiệm. ACA – Training cung cấp các chương trình đạo tào đáp ứng các yêu cầu của khách hàng về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế, tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán Việt Nam, các chính sách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể cũng như cho hoạt động kinh doanh trên cả nước nói chung. Dịch vụ hỗ trợ dự án Nhân viên của ACAGroup đã từng tham gia tư vấn cho nhiều dự án có vốn đầu tư và quy mô thực hiện lớn do Hiệp hội Phát triển Quốc tế (IDA) tài trợ như: Dự án Phát triển hai tuyến đường thuỷ phía nam và Cảng Cần Thơ, dự án Tăng cường năng lực quản lý giao thông đô thị, dự án Phát triển thủy lợi đồng bằng sông Cửu Long,… Quy trình kiểm toán chung của ACAGroup Phương pháp thực hiện kiểm toán của ACA – Audit là tập trung theo ngành nghề kinh doanh, tìm hiểu kỹ tình hình hoạt động cũng như vấn đề kiểm soát nội bộ của khách hàng. Phương pháp kiểm toán này bao gồm việc đánh giá rủi ro, áp dụng quy trình thử nghiệm kiểm toán, kiểm tra tính liên tục về hoạt động và tình hình kinh doanh của khách hàng. Quy trình kiểm toán của công ty bao gồm các bước: Sơ đồ 1.2 : Quy trình kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup
 Chuẩn bị kiểm toán bao gồm việc tìm hiểu khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán, thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ và lập kế hoạch kiểm toán. Tìm hiểu khách hàng là việc nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng, đánh giá về hoạt động, tình hình kinh doanh của khách hàng, các mối quan hệ của khách hàng đối với đối tác cũng như trong mối quan hệ liên quan tới pháp luật. Tuỳ theo đặc điểm của từng khách hàng, KTV sẽ có phương pháp thu thập thông tin khác nhau như: dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước, thông tin qua đài báo, internet, qua bên thứ 3 là đối tác, bạn hàng, khách hàng,… của khách hàng. Hợp đồng kiểm toán sẽ được lập khi KTV thấy có thể chấp nhận khách hàng. Hợp đồng được xây dựng tuân thủ đúng pháp lệnh hợp đồng kinh tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 và hướng dẫn khác trong từng điều kiện cụ thể. Hợp đồng thể hiện rõ mục tiêu, trách nhiệm và phạm vi của cuộc kiểm toán, đảm bảo lợi ích khách hàng và Công ty. KTV phải thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ bao gồm: Đánh giá rủi ro hợp đồng và môi trường kiểm soát Thực hiện chiến lược tin cậy vào hệ thống kiểm soát Đánh giá PM và MP Phân loại sử dụng máy tính của khách hàng Tổng quát về chu trình kế toán của khách hàng Đánh giá rủi ro hợp đồng và môi trường kiểm soát được thực hiện thông qua một bảng bao gồm 20 câu hỏi chính về những vấn đề liên quan tới rủi ro hợp đồng và môi trường kiểm soát. Các câu trả lời khẳng định chỉ ra sự tồn tại của rủi ro hợp đồng hoặc trong môi trường kiểm soát cần thiết phải xem xét kỹ lưỡng và đưa ra các giải pháp thích hợp. Sau cùng trưởng nhóm sẽ lập kế hoạch kiểm toán, phân công rõ về công việc, thời gian cho các KTV trong nhóm kiểm toán. Các KTV có trách nhiệm đảm bảo hoàn thành công việc đúng theo thời gian quy định nhằm đảm bảo thời gian chung của cuộc kiểm toán. Thực hiện kiểm toán sẽ được tiến hành theo các khoản mục. Mỗi khoản mục đã được tiêu chuẩn hoá về thủ tục kiểm tra chi tiết. KTV dựa trên mẫu chuẩn sẽ áp dụng một cách linh hoạt cho phù hợp đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Một số các khoản mục kiểm toán như: khoản mục tiền, trả trước người bán, các khoản phải thu, tài sản cố định, chi phí xây dựng cơ bản dở dang,… Kết thúc kiểm toán tại bên công ty khách hàng, các thành viên nhóm kiểm toán thể hiện công việc lại trên giấy tờ làm việc và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán. Dựa trên các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kết luận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo. Chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán. Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán thảo luận với Ban Giám đốc về những vấn