Đối với Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay công nghệ còn chưa phát triển thì chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ, mà đặc biệt trong các doanh
nghiệp sản xuất vật chất thông thường chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí.Do đó việc tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ có ý nghĩa kinh tế rất lớn.
21 trang |
Chia sẻ: vietpd | Lượt xem: 1500 | Lượt tải: 3
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Quá trình hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lời nói đầu
Đối với Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay công nghệ còn chưa phát triển thì chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ, mà đặc biệt trong các doanh
nghiệp sản xuất vật chất thông thường chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí.Do đó việc tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ có ý nghĩa kinh tế rất lớn.
Vì vậy khi thực tập ở Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I sau một thời gian tìm hiểu tôi được các cô chú ở phòng tài chính kế toán và Thạc sỹ Đỗ Thị Phương giúp đỡ nên tôi đã chọn đề tài là “ Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I”
Quá trình thực tập ở công ty không dài, nhưng trong thời gian này đã giúp ích cho em rất nhiều trong việc củng cố kiến thức lý luận và làm quen với thực tế công việc.
I. đặc điểm hoạt động của công ty cổ phần vật tư thú y TW I
Khái quát về quá trình hoạt động của công ty.
Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn, được thành lập năm 1973 theo quyết định số 97/NN-TCQD ngày 23/3/1973 của Bộ Nông nghiệp, tách bộ phân cung ứng vật tư thú y thành lập một công ty có tên gọi là Công ty Vật tư Thú y cấp I( trực thuộc tổng công ty vật tư nông nghiệp)
Năm 1983 theo quyết định số 156/TCCB-QĐ ngày 11/6/1983 của Bộ Nông nghiệp chuyển công ty thành đơn vị cấp II ( Trực thuộc Bộ Nông nghiệp)
Năm 1989, do yêu cầu phát triển của ngành và thuận lợi trong quản lý, Bộ Nông nghiệp và Công nghệ thực phẩm cho trạm vật tư thú y cấp I đóng tại TP HCM trực thuộc Công ty nhập với phân viện thú y TW I. Còn lại các đơn vị trực thuộc công ty đóng tại phía bắc và miền Trung sát nhập với xí nghiệp thuốc thú y TW đóng tại huyện Hoài Đức có tên gọi “Công ty Vật tư Thú y TW I ” Đến tháng 5/2000 thực hiện chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Công ty Vật tư Thú y TW I đã trở thành Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I với số vốn ban đầu là 14 tỷ đồng.
Một số chỉ tiê kinh tế phản ánh tình hình phát triển của công ty như sau.
Bảng số 1
Một số chỉ tiêu của công ty trong các năm 98,99 và
tháng 9 năm 2000
STT
Chỉ tiêu
1998
1999
9th (2000)
1
Doanh thu tiêu thụ
17.080.120.000
20.197.585.320
16.487.126.76
2
Lợi nhuận sau thuế
370.100.112
453.873.076
300.232.692
3
Nộp ngân sách
650.817.000
720.243.018
608.045.670
4
Thu nhập bp/tháng CBCNV
710.000
750.000
760.000
2. Đặc điểm quy trình công nghệ: Có 2 loại công nghệ
2.1 Công nghệ sản xuất thuốc bột: Gồm 5 giai đoạn theo mô hình sau.
Nhập kho, bảo quản, chờ xuất
Phối chế
KCS
Đóng gói
Chuẩn bị NLVL
2.2 Công nghệ sản xuất thuốc nước: Gồm 6 giai đoạn sau.
Dán nhãn
KCS
Nhập kho, bảo quản, chờ xuất
Chia số lượng ra ống ,lọ
Tiệt trùng
Chuẩn bị NLVL
3.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện theo phương pháp ra quyết định trực tiếp từ trên xuống. Chức năng cao nhất là hội đồng quản trị, Ban giám đốc bao gồm một giám đốc và một phó giám đốc.
Tất cả các phòng ban đều phải có trách nhiệm tham mưu cho hội đồng quản trị và Ban giám đốc. Các quyết định được đưa trực tiếp xuống các phòng ban, xuống từng phân xưởng, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt.
Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty (trang sau)
4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung.Toàn bộ công ty có một phòng tài chính kế toán và áp dụng hình thức kê toán Nhật ký - chứng từ.
Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Kế toán trưởng
( Kế toán tổng hợp)
K.toán T.toán và tập hợp chi phí tính giá ở PX I
K.toán T.lương và K.toán tập hợp C.phí tính giá PXII
K.toán T.phẩm tiêu thụ bán hàng theo dõi công nợ
K.toán hàng tồn kho và K.toán ngân hàng
Thủ quỹ và K.toán TSCĐ
II .Thực trạng của kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thý y TWI.
1. Nội dung nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại đơn vị
Là một công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn, Công ty cổ phần Vật tư Thú y TWI được giao nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh trên cơ sở nhập khẩu các loại thuốc và vật tư thú y của nước ngoài cũng như thu mua sản phẩm trong nước, để phục vụ cho công tác phòng chống dịch bệnh cho gia súc, gia cầm, đẩy mạnh ngày chăn nuôi ngày càng phát triển. Sản phẩm của công ty rất đa dạng, phong phú với trên 100 loại thuốc. Trong đó có cả thuốc bột và thuốc nước,nên nguyên liệu vật liệu ở công ty khá đa dạng ( trên 400 chủng loại) bao gồm
-Nguyên vật liệu chính như: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C...
-Vật liệu phụ như: hương liệu, xà phòng.,
-Nhiên liệu như: than , ga
-Phụ tùng thay thế như: các chi tiết máy, các chi tiết của xe đẩy chở hàng..
-Vật liệu khác dùng để đóng gói như nhãn thuốc, hộp carton, ống ,lọ các loại, băng thùng.
-Còn về công cụ dụng cụ công ty có các loại sau: xe đẩy hàng, máy sấy, máy hàn, quạt thông gió.
2. Hệ thống chứng từ kế toán và sổ sách kế toán dùng cho hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty.
Với hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ ,công ty dùng các loại sổ, Nhật ký - chứng từ, bảng kê và các bảng phân bổ. Để hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ kế toán sử dụng các sổ sau:
-Nhật ký - chứng từ số 5 xác định tôngr số phát sinh bên có TK 331 đối ứng nợ các tài khoản liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký - chứng từ số 5 để ghi vào sổ cái kế toán còn kết hợp sử dụng Nhật ký - chứng từ số 1, 2, 4
- Bảng kê số 4
Sổ cái
Sơ đồ 3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty.
Chứng từ
- Nhập
- Xuất
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Nhập Xuất
Ghi cuối tháng
Nhật ký chứng từ 1,2,3
Bảng kê số 4
Sổ C.tiết thanh toán với người.bán
Sổ cái
TK 152,153
Nhật ký chứng từ số 5
2.1 Hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư thú y TW I
Nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty có nhiều chủng loại khác nhau và thường xuyên biến động. Để hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu vá công cụ dụng cụ công ty sử dụng phương pháp thẻ song song.
-Đối với nghiệp vụ nhập khẩu nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ , chủ yếu là mua ngoài nên công ty sử dụng các chứng từ nhập kho và các hoá đơn (GTGT) phiếu di chuyển vật tư và các chứng từ khác có liên quan.
-Đối với nghiệp vụ xuất khẩu nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ chủ yếu là xuất cho sản xuất phân xưởng, các chứng từ xuất là phiếu xuất vật tư theo hạn mức và phiếu xuất khẩu .
Tuy nhiên, do tần suất nhập-xuất vật tư trong tháng cao nên công ty mở the kho cho từng tháng và mở riêng cho từng loại vật tư.
Ví dụ mở thẻ kho cho loại pencillin như sau:
Bảng số 2
Công ty cổ phần vật tư Thẻ kho
thú y TW I
Ngày lập thẻ
Tờ số:
Tên kho: Kho PXI
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: pencillin .
Đơn vị tính
TT
Chứng từ
Diễn Giải
Ngày tháng
Số sượng
Ký xác nhận KT
SH
NT
Nhập
Xuất
Tồn
A
B
C
D
E
1
2
3
4
1
2
3
4
21104
32
21104
1/5
2/5
1/5
Tháng 5/2000
Phân Xưởng I
Thu-PX I
Phân Xưởng I
01/5
02/5
07/5
12/5
110
25
20
18
40
Cộng
--
110
63
Số dư cuối tháng
87
-Hạch toán ở phòng kế toán định kỳ 5-7 ngày thủ kho tập hợp tất cả các chứng từ liên quan đến việc nhập xuất vật tư chuyển cho kế toán cùng thẻ kho trên cơ sở các chứng từ trên, kế toán mở sổ chi tiết
ví dụ như mở sổ chi tiết cho nguyên liệu là pencillin
Bảng số 3
Công ty cổ phần vật tư sổ chi tiết vật tư
thú y TW I
Tháng 6 năm 2000
TK 152.2
Tên kho: Kho PX I
Tên, quy cách vật tư :Penicilline
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Đơn
giá
Nhập
Xuất
Tồn
SH
NT
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
21104
32
2104
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . ..
48
31209
1/5
2/5
1/5
. . .
.. . .
. . .
. . .
. ...
25/5
29/5
Số dư đầu tháng
Phân Xưởng II
Phân Xưởng II
3/5 xuất cho PXII
7/5 xuất cho PXII
12/5 xuất cho PXII
16/5 xuất cho PXII
20/5 xuất cho PXII
25/5 xuất cho PXII
Xuất cho PXII
Xuất cho PXII
1542
1561
1542
. . .
. . .
. . ..
. . . .
. . ..
1561
1542
285
285
290
290
290
285
290
290
292
290
110
15
31900
4380
25
.
20
18
16
12
10
9
10
7125
5800
5220
4640
3420
2900
2610
2900
40
1140
Cộng
125
36280
120
Số dư cuối tháng
45
13065
Trên cơ sở sổ chi tiết đã mở và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư để làm căn cứ tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Ví dụ như bảng tổng hợp chi tiết cho vật tư phân xưởng II.
Bảng số 4
Công ty cổ phần vật tư Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
thú y TW I phân xưởng II
Tháng 6 năm 2000
Đơn vị 1000 đồng
T T
Tên c.loại quy cách
Đ
V
T
Nhập
Xuất
Tồn
Ghi chú
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
1
2
3
4
Pencillin
Tettracyllin
Bcomplex
Chloramphenicl
. . . . . . . . . . .
Boa
Kg
Kg
Kg
. . .
125
10,7
12
15
. . .
36280
2030
540
4875
. . . .
120
11
10
14
. . . .
34325
2084
416
4540
. . . . .
45
1,7
6
6
. . .
13355
325
252
1950
. . . .
Cộng
761667631
---
781656637
---
437000154
2.2 Các sổ kế toán sử dụng cho hạch toán nguyên liệu vật liệu tại công ty
Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty cổ phần Vật tư Thý y TWI đang áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên và công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Do công ty là Doanh nghiệp vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh nên nguyên liệu vật liệu chính của Doanh nghiệp nhập về cũng là hàng hoá kinh doanh . Vì thế để hạch toán tình hình biến động nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ công ty sử dụng các sổ kế toán sau.
-Sổ cái TK 152nguyên liệu vật liệu .
TK này được dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng hay giảm nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế.
TK 152: được mở chi tiết theo từng đối tượng có 2 loại sổ chi tiết của TK 152
TK 1521:nguyên liệu vật liệu PXI tài khoản này dùng theo dõi tình hình biến động nguyên liệu vật liệu ở PXI.
TK 1522:nguyên liệu vật liệu PXII tài khoản này dùng theo dõi tình hình biến động nguyên liệu vật liệu ở PXII.
Số phát sinh nợ TK 152 được phản ánh chi tiết theo từng TK đối ứng căn cứ vào
-Nhật ký chứng từ số 1 phần ghi Công ty có TK 111 Nợ TK 152
-Nhật ký chứng từ số 5 phần ghi Công ty có TK 331 Nợ TK 152
-Nhật ký chứng từ số 8 phần ghi Công ty có TK 156 Nợ TK 152
Số phát sinh có TK 152 được phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ bảng kê số 4
Trích sổ cái TK 152
Bảng kê số 5
Sổ cái
Tài khoản: nguyên liệu vật liệu PX II
Số hiệu :1522
Năm 2000
Số dư đầu năm
Nợ
Có
472009320
Gi có TK đối ứng nợ TK này
Tháng 1
Tháng 2
Tháng 3
. . . . .
Tháng 12
TK 111
TK 331
TK 1561
28370000
14571250
495451292
74087300
206043160
445081287
63602300
145729610
552335721
Cộng số phát sinh
Nợ
538392542
275211747
761667631
Có
655102445
623522004
781656637
Số dư cuối tháng
Nợ
355299417
456989160
437000154
Có
Kế toán ghi có Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( Ký ,họ tên)
TK 153 công cụ dụng cụ tài khoản này được dùng để hteo dõi, quản lý và phán ánh tình hình nhập xuất, tồn kho công cụ dụng cụ
TK 153 chỉ gồm một chỉ tiểu khoản TK 1531 công cụ dụng cụ
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản sau để hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ như TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331
3. phương pháp tính giá thành nhập kho, xuất kho nguyên liệu vật liệu
Nguyên liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm của công ty . Do đó việc tính giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ là một vấn đề quan tâm trong việc hạch toan nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ . Việc xác định giá vốn nguyên liệu vật liệu áp dụng tại công ty như sau:
-Đối với nghiệp vụ nhập khẩu :nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập được tính theo giá thực tế. Nguồn cung cấp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu là do mua ngoài, trong đó phần lớn nguyên liệu chính là được nhập khẩu
Giá thực tế NLVL Giá mua ghi Thuế nhập khẩu Chi phí VC
Và CCDC nhập kho = trên hoá đơn + (nếu có ) + thu mua thực tế
-Đối vớ nghiệp vụ xuất:công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá là phương pháp giá thực tế đích danh.
4. Trình tự kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I
4.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên liệu vật liệu
Tuỳ theo tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty mà phòng cung ứng vật tư lập kế hoạch sản xuất trong năm.
Khi nhập kho, phiếu nhập kho do phòng kinh doanh tổng hợp lập và gồm 3 biên bản
-Liên 1:Lưu tại phòng kinh doanh tổng hợp
-Liên 2: Do thủ kho giữ để vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán nguyên liệu vật liệu
-Liên 3: Người nhập vật tư giữ để làm chứng từ thanh toán và được lưu tại bộ phận kế toán thanh toán.
Ví dụ trường hợp công ty mua hàng theo hoá đơn GTGT số 038766 ngày 3/6/200(bảng số 6) đã thanh toán cho nhà cung cấp và đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 37 ngày 5//2000 (bảng sô 7)
Khi đó kế toan ghi
Nợ TK 152(1521) 5100000
Nợ TK 133(1331) 255000
Có TK 111( 1111) 5355.000
Bảng số 6 Số 038766
Hoá đơn (gtgt)
Liên 2 ( giao cho khách hàng )
Ngày 3 tháng 6 năm 2000
Đơn vị bán hàng: Cơ sở Đức Thịnh
Địa chỉ: Thành Phố Hồ Chí Minh Số tài khoản
Điện thoại . . . . MS : 0 3 0 0 5 2 3 3 8 5 0 0 1 1
Họ tên người mua hàng: Phạm Huy Khánh
Đơn vị: Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I
Địa chỉ: 88 Đường Trường Chinh Số tài khoản
Hình thức thanh toán : T M 0 1 0 0 1 0 2 3 2 6 1 1 1
TT
Tên hàng hoá,d.vụ
ĐVT
SL
Đ giá
T.tiền
A
B
C
1
2
3=2 x 1
1
2
ống thuỷ tinh 5ml
ống chloramphenicol
Hộp 1000 ống
Hộp 1000 ống
12
10
250000
210000
3000000
2100000
Cộng thành tiền :5.100.000
Thuế GTGT 5% tiền thuế GTGT 255.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.355.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm ba triệu năm mươi lăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký đóng dấu họ tên)
Bảng số 7 mẫu số 01-VT
Phiếu nhập kho số 40
Ngày 5 tháng 6 năm 2000
Nợ :
Có:
Họ tên người mua hàng: Phạm Huy Khánh
Theo hoá đơn số 038766 ngày 3/6/2000
Nhập tại kho: Kho PXII
TT
Tên,quy cách phẩm chất s.phẩm h.hoá
Mã số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Chứng từ
Thực nhập
A
B
C
D
1
2
3
4
1
2
ống thuỷ tinh 5 ml
ống chloramnicol
Hộp1000
12
10
12
10
250000
210000
3000000
2100000
Cộng
5100000
Cộng thành tiền :5.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu môt trăm nghìn đồng chẵn
P.trách cung tiêu Người g.hàng Thủ kho K.toán trửơng Thủ trưởng
(ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký đóng dấu họ tên)
Khi mua nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ theo hoá đơn GTGT kế toán ghi
Nợ TK 152 CTĐT
Nợ TK 133 (1331)
Có TK 111, 112, 331
Nếu nợ lại nhà cung cấp, khi thanh toán cho nhà cung cấp kế toán nghi:
Nợ TK 331
Có TK liên quan 111, 112, 331
Trường hợp nhập nguyên liệu chính chủ yếu là tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c.. Do công ty vừa sản xuất , vừa kinh doanh cho nguyên liệu chính cũng là hàng hoá .Trong trường hợp này kế toán ghi:
Nợ TK 152 CTĐT
Có TK 156
Với trương hợp mua nguyên liệu vật liệu , chi phí thuê mua, vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán tập hợp các phiếu chi để báo cáo quỹ từ đó lên Nhật ký- chứng từ số 1
Bảng số 8
Trích nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111-Tiền mặt
Tháng 6 năm 2000
Đơn vị đồng
TT
Ngày
Ghi nợ TK 111 Nợ các TK
TK 1521
TK 1522
TK 141
.. . .. .
Cộng
1
2
3
4
5
. . . .. .
3/6
5/6
8/6
11/6
15/6
. . . . .
3400000
760000
7220000
. . . . .
5100000
7500000
9200000
10230000
. . . . . .
. .. . .. . .
. . . .. . .
. . . . . .
Cộng
28182940
63602300
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm Ngày tháng năm2000
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Còn đối với trường hợp mua nguyên liệu vật liệu mà chưa thanh toán cho người bán căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan để vào sổ chi tiết số 2
Cuối tháng trên cơ sở sổ chi tiết số 2 và các chứng từ liên quan, kế toán vào Nhật ký- chứng từ số 5 ( bảng số 9)
4.2 Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên liệu vật liệu
Nguyên liệu vật liệu của công ty chủ yếu được xuất dùng cho sản xuất một phần được xuất cho cửa hàng của công ty để bán hoặc xuất thẳng cho khách hàng tại kho .
Do đặc điểm sản xuất của công ty là sản xuất theo kế hoạch và trong một tháng nguyên liệu vật liệu được xuất làm nhiều lần. Khi xuất nguyên liệu vật liệu cho sản xuất thì công ty sử dụng phiếu xuất vật tư theo hạn mức. Cuối tháng dù hạn mức còn hay hết thì thủ kho cũng phải ký vào 2 liên.
-Liên 1: Do thủ kho giữ, cuối tháng chuyển cho kế toán để ghi đơn giá, thành tiền
-Liên 2: Do bộ phận lĩnh vật tư giữ.
Ví dụ như phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ở bảng sau.
Bảng số 10
Công ty cổ phần vật tư
thú y TW I Mã số 04-VT
Phiếu Xuất vật tư theo hạn mức Số 21104
Ngày 1/6/2000 Nợ:
Bộ phận sử dụng: PXII Có:
Lý do xuất: xuất cho PX sản xuất
Xuất tại kho: kho PXII
Tên nhãn hiệu quy cách v.tư
MS
ĐVT
Hạn mức được duyệt trong tháng
Ngày suất
Số lượng suất
Đơn giá
T. tiền
N.nhận ký
A
B
C
1
2
3
4
5
6
Tenicilline
Bou
110
1/6
3/6
7/6
12/6
16/6
20/6
25/6
25
20
18
16
12
11
9
Cộng
110
Phụ trách bộ phân sử dụng Phụ trách công tiêu Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán ghi
Nợ TK 154(CTĐT)
Có TK 152 (CTĐT)
Ngoài ra, nguyên liệu vật liệu còn giảm do xuất từ kho phân xưởng này cho kho phân xưởng kia
Bảng số 11
Công ty cổ phần vật tư
thú y TW I
Phiếu Xuất vật tư theo hạn mức Số :
Ngày 4 tháng 6 năm 2000 Nợ:
Họ tên người nhập: Hải-PXI Có:
Lý do xuất: xuất cho PX I
Xuất tại kho: kho PXII
T
T
Tên nhãn hiệu phẩm chất vật tư (SP hàng hoá)
Mã số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
T.tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A
B
C
D
1
2
3
4
1
ống thuỷ tinh 5 ml
Hộp 1000 ố
4
4
250000
1000000
Cộng
1000000
Cộng thành tiền(bằng chữ) Một triệu đông chẵn.
P.trách cung tiêu Ng.giao hàng Thủ kho K.toán trưởng T.trưởng
(ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ) (ký đóng dấu họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kê toán ghi
Nợ TK 152 (1521) :1000000
Có TK 152 (1522) : 100000
Cuối tháng tập hợp kế toán lên bảng kê số 4 để tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng như sau.
Bảng số 12
Bảng kê số 4
Tập hợp chi phí sản xuất phân xưởng II
Tháng 6 năm 2000
Đơn vị :đồng
T
T
TK ghi có
TK ghi nợ
1522
1561
N.ký CT số 5
N.ký-CT số 1
. . .
Cộng
1
TK 1542
779256637
. . .. . . . .
2
TK 1521
2400000
. . . . . ..
3
TK 1522
552335721
145729610
63602300
. .. . .. .
. .
. . . . . .
. . . . . . ..
. . . . . . .
. . . . . . .
. .. .. . . .
.. . .. .. .
. . . . . . .
Cộng
781656637
552335721
145729610
241628402
. . . . .. . ..
4.3 hạch toán kết quả kiểm kê kho:
Hàng năm vào cuối niên độ kế toán công ty tiến hành kiểm kê kho. Căn cứ vào kết quả kiểm kê, ban kiểm kê tiến hành đánh giá kết quả kiểm kê và xử lý số nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ thừa, thiếu.
Nguyên nhân thừa, thiếu là do sai sót trong ghi chép thì kết quả xử lý được điều chỉnh trên sổ sách.
Ví dụ như Bcomplex thừa không rõ nguyên nhâ, Công ty quyết định ghi tăng nguyên liệu vật liệu
Nợ TK 152 ( 1522) :2000
Có TK 338 (3388) : 2000
Còn trường hợp Chloramphenicol thiếu là nằm trong phạm vi hao hụt cho phép thì ghi tăng chi phí quản lý Doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 642 : 16000
Có TK 152 (1522) : 16000
III đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I
Từ khi thành lập ,xây dựng và phát triển đến nay công ty cổ phần Vật tư Thú y TWI không ngừng lớn mạnh và trưởng thành về mọi mặt. Trong lịch sử phát triển của mình Công ty đã đạt được thành công to lớn, song cũng gặp không ít khó khăn trong nền kinh tê thị trường đặc biệt là công ty đã không ngừng nâng cao năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. Trong công tác kế toán, công ty có đội ngũ lao động kế toán mạnh, đa số là tốt nghiệp Đại học có kinh nghiệm trong công tác kế toán.
Phần hành kế