Học phần Nguyên lý kế toán - Chương 4: Tài khoản kế toán và ghi sổ kép

05-Jul-19
1 Company LOGO TÀI KHO
N K TOÁN & GHI S KÉP CH
NG 4 1 MC TIÊU CA CH
NG
Hiu ý ngha, ni dung và cách thc hi n hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán và ghi s kép
Hiu c im và mi quan h ca k toán tng hp và k toán chi tit
Hiu cách i chiu, kim tra s li u trên tài kho n tng hp và tài kho n chi tit. 2 3 NI DUNG 1. TÀI KHO
N K TOÁN 2. GHI S KÉP 4. I CHIU, KIM TRA S LIU K TOÁN 3. KT TNG HP VÀ KT CHI TIT 4
Lu t k toán
Chun mc k toán Vi t Nam
Thông t s 200/2014/TT-BTC Hng dn ch  k toán doanh nghi p
Nguyn Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k
toán: Lý Thuy
t - Bài tp - Bài gii, Nhà xut bn Lao ng.
Võ Vn Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k
toán, Nhà xut bn Kinh t Tp. HCM. Tài li u tham kho
05-Jul-19
2
6 CÁC PH
NG PHÁP K TOÁN Ghi s kép Tài khonChng t k toán Tng hp vàCân i k toán Tính giá S  mi quan h gi a các ph ng pháp k
toán Kim kê 7 Nh n xét v ph ng pháp chng t k toán
Chng t giúp k toán thu th p c nh!ng khi lng d! li u ln.
Vn  "t ra là c#n phi có ph ng pháp  phân lo$i các d! li u.  TÀI KHO
N K TOÁN m nh n công vi c phân lo$i các d! li u t chng t.
Nhng các d! li u này cha có tính h thng, cha tr% thành h thng thông tin. 8 1. TÀI KHON K TOÁN 1.1 KHÁI NIM 1.2 N&I DUNG – KT C'U C(A TÀI KHO
N 1.3 PHÂN LO)I TÀI KHO
N K TOÁN
05-Jul-19
3 9 1.1 KHÁI NIM
TÀI KHO
N K TOÁN Là ph ng pháp k toán dùng  theo dõi mt cách th ng xuyên, liên tc và có h thng v tình hình hi n có và s bi n ng ca tng i tng k toán c th. 10
Ni dung ca tài khon: - S D*: ph n ánh tình hình hi n có ca i t ng k toán ti mt thi im nht nh. + S d #u k+. + S d cui k+. - S PHÁT SINH: ph n ánh s bin ng ca các i t ng k toán trong k. + S phát sinh tng. + S phát sinh gim. SDCK = SDK + SPS tng - SPS gim 1.2 NI DUNG – KT C U CA TÀI KHON 11 1.2 NI DUNG – KT C U CA TÀI KHON !"I T
#NG BIN !NG T$NG GIM -Tin m"t -Vay ng,n h$n -Hàng hóa Thu Vay Nh%p Chi Tr Xut * Các i tng k toán v n ng theo 2 hng i l p 12 1.2 NI DUNG – KT C U CA TÀI KHON
K t cu ca tài khon trên LÝ THUYT: Tên TK N Có Debit Credit Hai t “N” và “Có” mang tính quy c
05-Jul-19
4 13 1.2 KT C U TÀI KHON Chng t Din gii TK i ng S tin S Ngày N CÓ
K t cu ca tài khon trên TH-C T: Tên tài khon: . S hi u: Tháng Nm 14 1.3 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN N&I DUNG KINH T CÔNG D.NG & KT C'U M/C & TNG HP, CHI TIT -TK phn ánh TS -TK phn ánh NV -TK phn ánh quá trình kinh doanh - TK ch y u: + TK phn ánh TS + TK phn ánh NV + TK h0n hp - TK iu ch1nh - TK nghi p v2 - TK tng hp - TK chi ti t TÌM HI
U H THNG TK K TOÁN VIT NAM • TK phn ánh TÀI SN 15 • TK phn ánh NGUN VN: TK N PHI TR VÀ VN CH S HU • TK doanh thu & thu nhp • TK chi phí • TK xác nh KQKD 16
KT C U TÀI KHON TÀI SN: Tên TK N Có S d #u k+ S phát sinh T3NG S phát sinh GI
M Cng phát sinh Cng phát sinh S d cui k+ 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN
05-Jul-19
5 17
KT C U TÀI KHON TÀI SN: VÍ D 1: Ngày 1/12/N, công ty X t4n qu5 tin m"t 200 tr. Các khon thu chi phát sinh trong tháng nh sau: 1. Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi tin m"t tr l ng cho CNV 130 tr. 2. Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu tin m"t t bán hàng 160 tr. 3. Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5 tin m"t 180tr. 4. Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi tin m"t mua NVL 190tr. YÊU C6U: - Phn ánh thông tin trên vào s 4 ch! T ca TK tin m"t. - Xác nh s tin t4n vào ngày 31/12/N. 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN 18 Tên tài khon: TI7N M8T S hi u: 111 Tháng 12/n Chng t Din gii TK i ng S tin S Ngày N CÓ S d #u k+ Cng phát sinh S d cui k+ VÍ D. 1: S CÁI 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN 19
KT C U TÀI KHON NGU'N V"N: Tên TK N Có S d #u k+ S phát sinh GI
M S phát sinh T3NG Cng phát sinh Cng phát sinh S d cui k+ 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN 20
KT C U TÀI KHON NGU'N V"N: VÍ D 2: Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n hn ngân hàng tr giá 200 tr. Trong tháng 10/N, có các nghi p v kinh t phát sinh: 1. !n v dùng s tin thu t bán hàng 140 tr  thanh toán kho n vay thi hn 3 tháng. 2. Doanh nghi p vay NH thi hn 2 tháng 300 tr  tr n NB. 3. Dùng TM 100tr  thanh toán kho n n NH thi hn 9 tháng n hn. YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin trên vào s *ch+ T TK “Vay và n thuê TC” - Xác nh s d TK này vào ngày 31/10/N 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN
05-Jul-19
6 21
KT C U TÀI KHON H,N H#P: TK h0n hp là TK va phn ánh TÀI S
N va phn ánh NGU9N VN, bao g4m 2 TK: TK phi thu khách hàng và TK phi tr ng:i bán. 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN  Tìm hiu TK “phi thu khách hàng” AKH-X Giao hàng Phi thu KH tng TS tngN TK Pthu KH KH-Y Tr trc tin Phi tr KH tng NV tng Có TK Pthu KH 22
TK CHI PHÍ TÊN TK ....N Có Phát sinh T3NG Phát sinh GI
M TÊN TK ....N Có Phát sinh GI
M Phát sinh T3NG KHÔNG CÓ S" D
KHÔNG CÓ S" D
1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN
TK DOANH THU & THU NH;P TK phn ánh QT KD 23
TK iu ch1nh: • Là TK luôn i kèm v-i TK ch yu mà nó iu ch.nh • Nh/m ph n ánh giá tr thc t ca TS hoc NV ti n v mà 0 TK ch yu không ph n ánh  c ti thi im tính toán. TK iu ch.nh TK iu ch.nh t1ng TK iu ch.nh gi m TK iu ch.nh va t1ng va gi m 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN 24 • Dùng  iu ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch yu mà nó iu ch.nh ti thi im cui k KT hoc cui n1m tài chính. • Công d
ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr thc t ca TS hay NV ti thi im iu ch.nh • Kt cu: ng c v-i kt cu ca TK ch yu mà nó iu ch.nh • Các TK thuc nhóm này: + TK Hao mòn TSC!, TK d phòng v TS + TK c phiu qu2 + TK chit khu th ng mi, gi m giá hàng bán
TK iu ch1nh gim: 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN
05-Jul-19
7 25
TK va iu ch1nh tng va iu ch1nh gim: • Kt hp kt cu ca TK iu ch.nh t1ng và TK iu ch.nh gi m. • Các TK thuc nhóm này: + TK “chênh l ch ánh giá tài s n”. + TK “chênh l ch t3 giá hi oái” 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHON K TOÁN 1.5 Ý NGH<A C(A PH*=NG PHÁPTÀI KHO
N K TOÁN
Tài khon giúp theo dõi thông tin c2 th cho tt c các i tng k toán, h0 tr công tác qun tr, iu hành.
Tài khon k toán có quan h ch"t ch> vi báo cáo tài chính ca  n v:
Thông tin trên tài khon là cn c  l p BCTC, nên k t cu tng lo$i tài khon thi t k t ng ng vi k t cu ca BCTC
Thông tin trên BCTC k+ này là cn c  m% s k toán #u k+ sau. 26 27 2. GHI S4 KÉP 2.1 Ghi s kép 2.3 Ý ngha ca ph ng pháp Ghi s kép 2.2 !nh kho n k toán 28 2.1 GHI S4 KÉP
GHI S KÉP: - Là ph ng pháp k toán ph n ánh các nghi p v kinh t tài chính phát sinh - Vào ít nht hai TK k toán liên quan, mt TK ghi N và mt TK ghi Có - V-i s tin b?ng nhau
Ví d: mua HH tr giá 50 tr, thanh toán b/ng tin mt. TK tin m"t TK hàng hóa 50 50
05-Jul-19
8 29
Da trên ni dung NVKT PS trên ch5ng t gc, k toán xác nh: - Ghi n TK nào và bao nhiêu tin ? - Ghi có TK nào và bao nhiêu tin ? 2.2 !6NH KHON K TOÁN !nh kho n k toán !nh kho n gi n n !nh kho n ph5c tp 30 2.2 !6NH KHON K TOÁN
nh khon gin  n: - Là nh kho n liên quan n 2 TK tng hp. VÍ D: Thanh toán 4 tr tin mua CCDC b/ng tin mt. N TK 153 – CCDC: 4 Có TK 111 – Tin mt: 4
nh khon phc t$p: - Là nh kho n liên quan n ít nht 3 TK tng hp. VÍ D: KH thanh toán 500 tr tin hàng còn n, 40% b/ng tin mt và 60% chuyn kho n. N TK 111-Tin mt: 200 N TK 112 - TGNH : 300 Có TK 131-PThu KH:500 31 2.3 Ý NGH<A C(A PH*=NG PHÁP GHI S KÉP
Ph n ánh ni dung ca NVKT, tài chính và nguyên nhân t1ng, gi m ca tng i t ng k toán  Phân tích hot ng kinh t.
Kim tra vi c ph n ánh các NVKT vào TK có chính xác hay không. Tng PS N ca tt c các TK tng hp = Tng PS CÓ ca tt c các TK tng hp 32 3. KT T4NG H#P VÀ KT CHI TIT
K TOÁN TNG HP
K TOÁN CHI TIT - Ph n ánh NVKT phát sinh vào TK tng hp (TK cp 1) - S7 dng th -c o giá tr. - Cung cp các ch. tiêu tng quát v tình hình TS, NV cho các i t ng s7 dng thông tin. - Ph n ánh NVKT PS vào TK chi tit (TK cp 2 hoc s, th8 chi tit) - Cung cp s li u chi tit phc v cho iu hành hot ng, gi i quyt vn  phát sinh mt cách nhy bén, nhanh chóng. - S7 dng th -c o giá tr, hi n v%t và thi gian lao ng
05-Jul-19
9 33 3. KT T4NG H#P VÀ KT CHI TIT
Mi quan h gi!a KT tng hp và KT chi ti t = = S d SPS t1ng SPS gi m TK cp 2 M0 cho TK cp 1 S d SPS t1ng SPS gi m TK cp 1 S d SPS t1ng SPS gi m S chi tit m0 cho TK cp 1 / TK cp 2 S d SPS t1ng SPS gi m TK cp 1 hoc TK cp 2 Dng 1 Dng 2 34
S c9n thit ph i kim tra s li u k toán: - Kh n1ng x y ra sai sót trong quá trình ghi s k toán. - Yêu c9u i v-i s li u trên s k toán tr -c khi l%p các báo cáo k toán là chính xác, trung thc 4. !i chiu – Kim tra s li u k toán 35 4. !i chiu – Kim tra s li u k toán 4.1 Kim tra s li u trên tài kho n tng hp 4.2 Kim tra s li u trên tài kho n chi tit -B ng i chiu s d và s phát sinh các Tài kho n - B ng i chiu s d và s phát sinh kiu bàn c - B ng chi tit s d và s phát sinh  Các ph ng pháp kim tra s li u k toán: 36
B ng i chiu s d và s phát sinh: 4.1 Kim tra s li u trên tài kho n tng hp Là b ng kê tt c SD!K, SPS trong k và SDCK ca tt c các TK tng hp. (Xem mu 3.2 GT/106) Tính cân i Tng S" D
!K bên N# ca các TK = Tng S" D
!K bên CÓ ca các TK Tng PS N# ca các TK = Tng PS CÓ ca các TK Tng S" D
CK bên N# ca các TK = Tng S" D
CK bên CÓ ca các TK
05-Jul-19
10 37
Hn ch ca B ng cân i tài kho n: Không kim tra  c 04 sai sót: - Sai quan h i 5ng TK. - B: sót nghi p v. - Ghi trùng bút toán. - Sai cùng mt s tin. 4.1 Kim tra s li u trên tài kho n tng hp 38
B ng cân i tài kho n kiu bàn c: - Có tác dng nh b ng cân i tài kho n. - Ph n ánh quan h i 5ng gi+a các TK k toán liên quan giúp cho vi c kim tra tính hp lý ca quan h kinh t ã phát sinh và phát hi n ra l;i ghi sai quan h i 5ng TK. - B ng này không phát hi n  c l;i: sai cùng s tin, ghi trùng bút toán và b: sót nghi p v. - Nu n v s7 dng quá nhiu TK và phát sinh quá nhiu nghi p v thì vi c l%p b ng rt mt thi gian  thc t ít dùng. 4.1 Kim tra s li u trên tài kho n tng hp 39
B ng chi tit s d và s phát sinh: - Là b ng kê s li u 0 các TK cp 2, s th8 k toán chi tit theo tng TK tng hp. Sau ó, i chiu v-i s li u trên TK tng hp. - M<u b ng tng hp chi tit các TK th ng khác nhau và s li u k toán chi tit ghi vào các b ng có th b/ng tin, b/ng hi n v%t tùy theo c im và yêu c9u qu n lý ca tng i t ng k toán. (mu 3.4 GT/110). 4.2 Kim tra s li u trên tài kho n chi tit 40
Câu h
i và bài tp chng 4, Nguyn Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k
toán: Lý Thuy
t - Bài tp - Bài gii, Nhà xut b n Lao ng. Bài tp