Học phần Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và các hình thức kế toán

05-Jul-19 1 CH
NG 7 S K TOÁN & CÁC HÌNH THC K TOÁN MC TIÊU www.themegallery.com Sau khi nghiên c
u, ngi hc có th nm c: 1. Khái ni m và các yêu c u ca s k toán; 2. Các loi s k toán; 3. K thut ghi s, sa s k toán; 4. Các hình th
c k toán áp dng ti các doanh nghi p. - Nht ký-S cái - Nht ký chung - Ch
ng t ghi s - Nht ký ch
ng t NI DUNG www.themegallery.com 7.1 S K TOÁN 7.2 CÁC HÌNH THC K TOÁN 4
Lut k toán
Chu n mc k toán Vit Nam
Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng dn ch  k toán doanh nghip
Nguyn Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k
toán: Lý Thuy
t - Bài tp - Bài gii, Nhà xut bn Lao ng.
Võ Vn Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k
toán, Nhà xut bn Kinh t Tp. HCM. Tài liu tham kho 05-Jul-19 2 5 7. 1 S
K TOÁN 6 7.1.1.1 Khái nim S k toán là nhng quyn s hoc t s  c xây dng theo mu, có liên h cht ch vi nhau dùng  ghi chép các nghip v kinh t phát sinh trên c! s" s liu ca ch#ng t$ k toán S k toán là biu hin vt cht c th ca ph !ng pháp tài khon Ghi chép trên s k toán là s th hin nguyên lý ca ph !ng pháp ghi s kép 7.1.1. Khái nim và yêu c%u i vi s k toán 7 7.1.1.1 Khái nim L u ý: Tr ng hp S k toán lp trên máy vi tính cng phi th hi n  y  các ch tiêu quy nh cho tng mu s. Cui k k toán (tháng, quý, nm), sau khi ã hoàn tt vi c khoá s theo quy nh cho tng loi s,  n v phi in ra giy toàn b! s k toán tng hp, s k toán chi ti t và phi óng thành tng quyn, ký tên, óng du, xác nhn ca Th tr"ng  n v nh s lp b#ng tay. 7.1.1. Khái nim và yêu c%u i vi s k toán 8 7.1.1.2. Yêu cu i vi s k toán  K
t cu khoa hc, hp lý, m bo thun tin cho vic ghi chép, h th ng hóa, t ng hp thông tin Mi n v có mt h th ng s k
toán cho mt k k
toán cn c vào h th ng s k
toán ca BTC Thun tin trong ng dng các phng tin k thut S k
toán phi m bo nhng ni dung ch y
u nh ngày tháng ghi s , s hiu và ngày tháng ca chng t dùng làm cn c ghi s , s tin và ni dung ca nghip v kinh t
phát sinh, s d u k, s phát sinh trong k, s d cu i k 7.1.1. Khái nim và yêu c%u i vi s k toán 05-Jul-19 3 9 7.1.2. Các lo&i s k toán Min v k
toán ch có mt h th ng s k
toán cho mt k k
toán nm  S k
toán có nhiu loi. Có th phân loi s k
toán theo các tiêu thc sau: - Theo ph
ng pháp ghi chép - Theo ni dung ghi chép - Theo kt cu (cu trúc) s - Theo hình thc t chc s www.themegallery.com PP ghi chép ND ghi chép Cu trúc s Hình th#c s • S ghi theo trình t thi gian • S ghi theo h thng • S liên hp • S t ri • S óng thành quyn • S k toán tng hp • S k toán chi ti t • S theo kiu mt bên • S theo kiu hai bên • S theo lo&i bàn c 7.1.2. Các lo&i s k toán 11 7.1.3. K' thut m" s, ghi s, khóa s và s(a s k toán 7.1.3.1. M" s 7.1.3.2. Ghi s 7.1.3.3. Khóa s k toán 7.1.3.4. Sa s k toán 12 7.1.3. K' thut m" s, ghi s, khóa s và s(a s k toán 7.1.3.1. M s  S k toán phi m vào u k k toán n m. i vi nhng n v k toán mi thành lp, s k toán phi m k t ngày thành lp. u niên k toán, c n c vào s d
cui k tr
c và yêu cu qun lý c th ca tng i t
ng k toán trong k,  xây dng mu s và ghi s d
u k vào s, có th óng thành quyn hoc t ri. Ng
i i din theo pháp lut và k toán tr
ng phi có trách nhim ký duyt tr
c khi s dng 05-Jul-19 4 13 7.1.3. K' thut m" s, ghi s, khóa s và s(a s k toán 7.1.3.2. Ghi s ( iu 27 – Lu t k toán )  M i s liu ghi trên s k toán b!t buc phi có chng t hp pháp, hp l chng minh.  S k toán phi ghi kp thi, rõ ràng, y  theo các ni dung ca s. S liu, thông tin ghi vào s k toán phi chính xác, trung thc, úng vi s k toán.  S liu ghi trên s k toán ca n m sau phi k tip s liu ghi trên s k toán n m tr
c li"n k". S k toán phi ghi liên tc t khi m s n khi khoá s  Ghi b#ng tay: ghi b#ng bút mc, không ghi xen thêm vào phía trên hoc phía d
i, không ghi ch$ng lên nhau, không ghi cách dòng  Ghi s b#ng máy vi tính: DN
c la ch n mua hoc t xây dng hình thc k toán trên máy vi tính cho phù hp. 14 7.1.3. K' thut m" s, ghi s, khóa s và s(a s k toán 7.1.3.3. Khóa s k toán n v k toán phi khóa s k toán tr
c khi lp báo cáo tài chính và các tr
ng hp khóa s k toán khác theo quy nh ca pháp lut ( Kim kê t xut, sát nhp chia tách, chuyn hình thc s hu, ình ch% hot ng, gii th DN . . .) Cui k, khóa s b#ng cách gch ngang t trái sang phi, cng s phát sinh trong k và tính ra s d
cui k trên s. Công vic thc hin bao g$m: Cng phát sinh, tính s d
cui k, chuyn ct  cân i, kim tra 15 7.1.3.4. S(a s k toán i"u 28 – Lut k toán  “ Khi phát hin s k toán ghi b#ng tay có sai sót thì không
c t&y xóa làm mt du vt thông tin, s liu ghi sai mà phi sa cha theo mt trong các ph
ng pháp sau”: - Ph
ng pháp ci chính - Ph
ng pháp ghi b sung - Ph
ng pháp ghi s âm 7.1.3. K' thut m" s, ghi s, khóa s và s(a s k toán 16 www.themegall ery.com 7.1.3.4 S)A S K TOÁN 1 PP ci chính Gch 1 ng th$ng xóa b% ch& ghi sai Ghi s (ch') úng b#ng m(c thng, phía trên Có ch' ký ca KTT (ph trách k toán) bên cnh ch& sa 2 PP ghi s âm • Ghi li b#ng m(c % (trong ngo)c  n) bút toán ã ghi sai  hy • Ghi li bút toán úng b#ng m(c thng. 3 PP ghi b sung Lp “ch
ng t ghi s” và ghi thêm s chênh l ch thi u cho  05-Jul-19 5 17 7.2 CÁC HÌNH THC K TOÁN 18 7.2.1. Khái nim hình th#c k toán  Hình thc k
toán là biu hin ca h th ng t chc s k
toán dùng  ghi chép, t ng hp, h th ng hóa s liu k
toán t chng t g c  t ó có th lp các báo cáo k
toán theo mt trình t và phng pháp nht  nh. 19 Các ni dung c! bn ca hình th#c k toán: S l
ng s k toán, kt cu t ng lo i s; Trình t và ph
ng pháp ghi chép vào t ng lo i s; Mi quan h gi a các lo i s vi nhau trong quá trình x lý thông tin. 7.2.1. Khái nim hình th#c k toán 20 7.2.2 Các hình th#c k toán Các hình thc k toán ang c áp dng ti Vit Nam Nh t ký s cái Nh t ký chung K toán trên máy VT Nh t ký chng t Chng t Ghi s 05-Jul-19 6 21 Vic la chn hình thc k toán nào  áp dng phi cn c vào c im, qui mô ho t ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip; trình nhân viên k toán; iu kin và ph
ng tin tính toán. 7.2.2 Các hình th#c k toán www.themegallery.com *c tr ng Tt c các nghi p v kinh t tài chính phát sinh c k t hp ghi chép theo trình t( thi gian và theo n!i dung kinh t trên cùng m!t cun s k toán tng hp duy nht là Nht ký - S cái. Các lo&i s KT • Nht ký - S cái • S và th* k toán chi ti t. 7.2.2.1 HÌNH THC NH+T KÝ - S CÁI www.themegallery.com NH+T KÝ - S CÁI Tháng nm *!n v tính: Triu ,ng B:.. *!n v: . NH+T KÝ S CÁI TT Ngày ghi s Ch
ng t Di+n gii Tài khon S ti, n TK 111 TK 112 S hi u Ngày N Có N Có N Có 7.2.2.1 HÌNH THC NH+T KÝ - S CÁI www.themegallery.com
       
       
       
        
    
    
    
    á  
 
 
 
                                                Á ffff ffff fi fl ffi fi fl ffi fi fl ffi fi fl ffi    á      á                    á        
! "       
! "      
! "       
! "  # # # # #

$     #

$     #

$     #

$    à %% %% #
  fl #
  fl #
  fl #
  fl &' ( &' ( &' ( &' ( )   
  fl   * +  ,- )   
  fl   * +  ,- )   
  fl   * +  ,- )   
  fl   * +  ,-      
! " 
      
! " 
     
! " 
      
! " 
                7.2.2.1 HÌNH THC NH+T KÝ - S CÁI 05-Jul-19 7 www.themegallery.com
u im Mu s !n gin, d kim tra, i chi u Nh c im • Khó phân công công vic • Ch- thích hp vi !n v có quy mô h.at ng nh/, s l ng nghip v không nhi0u 7.2.2.1 HÌNH THC NH+T KÝ - S CÁI www.themegallery.com *c tr ng Tt c các NVKT phát sinh ,u phi c ghi vào s Nht ký chung, theo trình t( thi gian phát sinh và theo n!i dung kinh t . Sau ó ly s li u trên các s Nht ký  ghi vào s cái theo tng nghi p v phát sinh. Các lo&i s KT • S nht ký chung • S nht ký )c bi t • S cái • S và th* k toán chi ti t. 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG www.themegallery.com NH+T KÝ CHUNG Tháng nm *!n v tính: Triu ,ng Ngày ghi s Ch
ng t Di+n gii -ã ghi s cái S hi u TK S phát sinh S Ngày N Có C!ng chuyn trang sau 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG www.themegallery.com NH+T KÝ THU TI1N Tháng nm *!n v tính: Triu ,ng Ngày ghi s Ch
ng t Di+n gii Ghi N TK 111 Ghi có các TK S Ngày 131 511 512 515 TK khác S hi u S ti,n C!ng trang 1 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG 05-Jul-19 8 www.themegallery.com S CÁI Tên tài khon: Ti0n mt - S hiu: 111 Tháng nm *!n v tính: Triu ,ng Ch
ng t Di+n gii Trang nht ký TK i
ng S ti,n S Ngày N Có S d  u k 200 C!ng s phát sinh S d cui k 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG www.themegallery.com Ch#ng t$ gc S cái S, th2 k toán chi ti tNH+T KÝ CHUNG Nht ký chuyên dùng Bng tng hp chi ti t Báo cáo tài chính Bng cân i s phát sinh Ghi h3ng ngày Ghi cui k4 *i chi u, kim tra 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG www.themegallery.com
u im Mu s !n gin, d ghi chép, d phân công công vic Nh c im • Khi l ng công vic tng do ghi chép trùng l5p nhi0u • Ch- thích hp vi nhng doanh nghip có quy mô ln 7.2.2.2 HÌNH THC NH+T KÝ CHUNG www.themegallery.com *c tr ng
       . Các lo&i s KT        !"# #  !  $%   7.2.2.3 HÌNH THC CHNG T6 GHI S 05-Jul-19 9 &'(   )'*+,- .'* /$012 /$012 /$012 &3 45 # 65. # 7 & 8 3 7.2.2.3 HÌNH THC CHNG T6 GHI S Mu ch#ng t$ ghi s 34 Ch#ng t$ gc... CT - GS S cái S k toán chi ti t Bng i chi u SPS Bng chi ti t SPS Báo cáo Tài chính và các báo cáo k toán khác S qu'... S ng ký CT-GS 7.2.2.3 HÌNH THC CHNG T GHI S
www.themegallery.com
u im 9:5 + !$4; <$#  5$ = >$5? 6"@@, 6 A Nh c im B <CD$# '@, 6  75$, 6 =>4E,5# A 7.2.2.3 HÌNH THC CHNG T6 GHI S www.themegallery.com *c tr ng
         !"
#"$   %&'( "## "   )*+,
#-."-%/" 012.3%"/"0145 %&"$,
678" 0952.2: 45# !"3 ;?   3, Các lo&i s KT
?!"@*AB?+C
D;"*ABD;"+C
.E *095&! ?!"@+C
.FG , 7.2.2.4 HÌNH THC NH+T KÝ - CHNG T6 05-Jul-19 10 37 Mu Nht ký - Ch#ng t$ Nht ký ch#ng t$ S 2 - Ghi Có TK 112 - Ti0n g(i Ngân hàng Tháng nm S TT CT N!i dung Ghi có TK 112 – TGNH Ghi n các TK C!ng Có TK 112 S N 111 133 151 152 153 156 211 311 ... ã ghi s Cái ngày....tháng....nm Ng i ghi s K toán tr "ng Giám c 7.2.2.4 HÌNH THC NH+T KÝ - CHNG T6 38 Ch#ng t$ gc S k toán ctBng PBBng kê Nht ký CT Bng chi ti t SPS Báo cáo tài chính và các báo cáo k toán khác S qu'... S cái 7.2.2.4 HÌNH THC NHT KÝ - CHNG T www.themegallery.com
u im B != FG# '@, 6 . @, 675$@ -( Nh c im 9:5H$I J F3! 8K35L1=@>A 7.2.2.4 HÌNH THC NH+T KÝ - CHNG T6 40 c trng: Công vic k toán c thc hin theo mt chng trình phn mm k toán trên máy vi tính S k toán: Phn mm k toán c thi t k theo hình thc k toán nào thì s dng s ca hình thc ó 7.2.2.5 HÌNH THC K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH 05-Jul-19 11 41 Bng tng hp chng t k toán cùng loi PHN MM K TOÁN MÁY VI TÍNH Chng t k toán -Báo cáo TC -Báo cáo QT S k toán S tng hp S chi ti t 7.2.2.5 HÌNH THC K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH 42 Ngày 05/09/N, k toán vt t
phát hin s ti"n trên phiu xut kho s 105 ngày 03/09/N, s ti"n 17.200.000 ã
c ghi s cái TK 152 nh
sau: S cái TK 152 Yêu cu: La ch n phng pháp thích hp !iu ch"nh s tin ghi sai trên s k toán 152 Ví d ch !ng 7 Chng t Di'n gii TK i ng S ti"n S Ngày N Có 105 3/9/N Xut NVL  sn xut sn ph&m 621 12.700.000 43 Ngày 30/9/N, k toán phát hi n s ti,n ca phi u chi 10 ngày 8/9/N có n!i dung “ Chi hoa h.ng bán hàng”, s ti,n 16.500.000 ã c ghi s cái TK 111 nh sau:
Yêu cu: La ch n phng pháp thích hp !iu ch"nh s tin ghi sai trên s k toán 111 Ví d 2: Chng t Di#n gii TK i ng S tin S Ngày N Có 10 8/9/N Chi ti"n hoa h$ng bán hàng 641 15.600.000 S cái TK 111 44 Bài tp
Câu h(i và bài tp ch
ng 7, Nguy'n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuyt - Bài tp - Bài gii, Nhà xut bn Lao ng.