Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng

Website ngành Thuế: www.gdt.gov.vn Hướng dẫn khai thuế GTGT Hà Nội, tháng 8/2010 Kê khai thuế NNT Đôn đốc, thu nợ Thanh tra, kiểm tra Phân tích, dự báo Xử lý tờ khai Nguyên tắc kê khai thuế Nguyên tắc kê khai thuế 1. Khai thuế GTGT Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 2 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 4 Văn bản pháp quy TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Mẫu Tờ khai thuế GTGT Và các phụ lục Văn bản pháp quy TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Thời hạn, điều kiện kê Khai, khấu trừ thuế Kê khai điều chỉnh Phạt chậm nộp do khai điều chỉnh làm tăng tiền thuế Các trường hợp khai thuế GTGT TK GTGT Tạm nộp tỉnh ngoài (mẫu 05/GTGT) TK thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) TK thuế GTGT khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) TK thuế GTGT trực tiếp (mẫu số 03/GTGT) TK quyết toán thuế GTGT trực tiếp (mẫu 04/GTGT) 2. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT đầu vào Phân bổ theo tỷ lệ DTCT Trên DT Các khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vào HHDV không dùng cho SXKD Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào Mẫu số 01-2/GTGT Chia theo nhóm đối tượng sử dụng HHDV mua vào: SXKD HHDV chịu thuế SXKD HHDV không chịu thuế Dùng chung cho chịu thuế và không chịu thuế Đầu vào là TSCĐ Chia theo mục đích sử dụng: Dùng cho hoạt động SXKD bình thường của DN; Dùng cho dự án đầu tư => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào Hoá đơn GTGT mua HHDV: Hoá đơn GTGT đúng quy định của pháp luật; Hoá đơn trong thời hạn được kê khai khấu trừ: trong 6 tháng kể từ tháng phát sinh; Trị giá HHDV mua vào trên 20 tr có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng hoặc đảm bảo các điều kiện về thanh toán; Tem, vé, chứng từ đã có thuế GTGT: Giá tính thuế = Doanh thu/(1+thuế suất) Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu; Chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài Phân bổ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra Mẫu số 01-1/GTGT Chia theo nhóm chịu thuế, không chịu thuế và theo từng mức thuế suất: Doanh thu không chịu thuế Doanh thu chịu thuế suất 0% DT mức thuế suất 5% DT mức thuế suất 10% => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai Thuế suất 0%: Lưu ý các điều kiện để hưởng thuế suất 0%, nhất là các điều kiện về thanh toán; Các trường hợp điều chỉnh giảm hoá đơn: Ghi số âm vào BK (...). Hoá đơn GTGT lập cho từng phần công việc theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao Hoá đơn lập cho Bảng kê bán lẻ Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra Một số lưu ý khai Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bán ra Ngày tháng hoá đơn Mã số thuế: Kiểm tra MST đúng theo cấu trúc Nhập 10 hoặc 13 số Không nhập số cuối phương pháp tính thuế Giá trị tiền hàng và tiền thuế: Đầu vào Đầu ra Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Do kê khai sai, nhầm lẫn các tháng trước Do khai trùng, thừa, thiếu hoá đơn Các khoản điều chỉnh thuế GTGT do sai sót, nhầm lẫn Điều chỉnh khác Bảng kê khai điều chỉnh 01/KHBS của tháng bị sai sót, nhầm lần Viết hoá đơn điều chỉnh và khai như một khoản phát sinh trong kỳ vào bảng kê HHDV bán ra, mua vào Không phạt chậm nộp -Tính phạt chậm nộp nếu kết quả điều chỉnh Làm tăng số thuế phải nộp -Kết chuyển vào Bảng 01-3 nếu đ/c làm tăng số thuế được khấu trừ Lưu ý: Kèm theo tờ khai tương ứng của tháng bị sai Hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại hoặc điều chỉnh theo biên bản Giảm thuế GTGT đầu vào của HH mua vào bị tổn thất đã được bồi thường Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Khai điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan đến tiền thuế phải nộp Điều chỉnh cả đầu vào và đầu ra Trên 01/KHBS Các khoản điều chỉnh thuế GTGT Các chỉ tiêu liên quan đến doanh thu, giá mua thì không khai đ/c Nộp hồ sơ khai đ/c vào bất kỳ ngày nào Mỗi tháng điều chỉnh Làm một bản 01/KHBS riêng Không khai vào các Ô MS 18,19,20,21,34, 36 của TK Lưu ý: Kem theo tờ khai tương ứng của tháng điều chỉnh Nghĩa vụ thuế trong kỳ Nghĩa vụ thuế trong kỳ 3. Hướng dẫn khai thuế GTGT từ dự án đầu tư Đối tượng Cơ sở kinh doanh có Dự án đầu tư cơ sở sản xuất mới: khác địa bàn tỉnh/thành phố với trụ sở chính; đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động; chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế cho Dự án đầu tư; Phải khai thuế và làm hồ sơ hoàn thuế riêng cho Dự án đầu tư. Khi thành lập doanh nghiệp mới từ dự án đầu tư thì hoàn thuế hoặc chuyển nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp mới Nếu dự án đầu tư cùng trụ sở với cơ sở SXKD chính thì khai chung thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư với hoạt động SXKD; bù trừ số tiền thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 200 tr thì được hoàn thuế. => Khai chung với TK thuế GTGT mẫu 01/GTGT Đối tượng 4. Hướng dẫn khai thuế GTGT trực tiếp Kê khai thuế GTGT trực tiếp Đối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý Kê khai thuế GTGT trực tiếp Đối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý Kê khai thuế GTGT trực tiếp DN kinh doanh vàng, ngoại tệ, đá quý Kê khai hàng năm GTGT âm không được chuyển năm sau Tờ khai quyết toán thuế GTGT mẫu 04/GTGT Tờ khai thuế GTGT mẫu 03/GTGT