Hiểu được khái niệm kiểm toán và các loại hình kiểm
toán;
Biết được vai trò, ý nghĩa của việc tìm hiểu, đánh giá
Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm toán;
Vận dụng các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán; qui
trình trong một cuộc kiểm toán;
Phân biệt được các loại ý kiến kiểm toán;
13 trang |
Chia sẻ: thuychi11 | Lượt xem: 566 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem nội dung tài liệu Kế toán tài chính - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1
1
KIỂM TOÁN PHẦN 1
GV:ThS.Nguyễn Quốc Nhất
2
Giảng viên:
Họ và Tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
Mail: nhatnq.faa@gmail.com
Blog gv:
vien/quocnhat/
Thông tin Giảng viên
3
Thời lượng: 45 Tiết LT
SV phải dự lớp >=80%.
SV không được đi trễ quá 10 phút
Không làm việc riêng
Tích cực tham gia xây dựng bài
Đánh giá môn học:
Điểm thường kỳ: Tiểu luận và kiểm tra trên lớp (20%)
Điểm giữa kỳ:Thi tự luận hoặc trắc nghiệm(30% ĐHP)
Cuối kỳ :Thi tự luận hoặc trắc nghiệm(50%ĐHP)
4
Sau khi học xong môn học sinh viên có thể:
Hiểu được khái niệm kiểm toán và các loại hình kiểm
toán;
Biết được vai trò, ý nghĩa của việc tìm hiểu, đánh giá
Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm toán;
Vận dụng các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán; qui
trình trong một cuộc kiểm toán;
Phân biệt được các loại ý kiến kiểm toán;
5
Tài liệu chính
[1] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.Huỳnh Huy
Hạnh-Giáo trình kiểm toán cơ bản, 2016
[2] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.Huỳnh Huy
Hạnh-Bài tập kiểm toán cơ bản, 2016
Tài liệu tham khảo:
1.Quốc hội, Luật kiểm toán độc lập, 2011
2. Bộ môn kiểm toán, Giáo trình Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế
Tp.HCM, NXB Thống kê. 2012
3. Thông tư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng 12 năm 2012 (Ban
hành Hệ thống CMKT VN)
4. Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 5 năm 2015 của Bộ Tài
chính (Ban hành CMĐĐNN)
5. Grant Gay Roger Simnett, Auditing & Assurance Services - 4e,
McGraw-Hill Australia Pty Ltd, 2010 6
NỘI DUNG HỌC PHẦN
CHƯƠNG TÊN CHƯƠNG LÝ THUYẾT
1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 9
2 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 15
3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 9
4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12
Tổng cộng: 45
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 2
7
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
Ths.Nguyễn Quốc Nhất
8
Sau khi học xong chương này sinh viên có thể:
Hiểu được thế nào là kiểm toán;
Phân biệt được các đối tương kiểm toán;
Biết được kiến thức về các tổ chức, doanh nghiệp
kiểm toán;
Có được kiến thức về chuẩn mực kiểm toán,
chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Mục tiêu chương
9
Tài liệu tham khảo
[1] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất,
ThS.Huỳnh Huy Hạnh-Giáo trình kiểm toán, 2016
[2] TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất,
ThS.Huỳnh Huy Hạnh-bài tập kiểm toán, 2016
[3] Thông tư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng
12 năm 2012 (Ban hành Hệ thống CMKT VN)
[4] Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 5
năm 2015 của Bộ Tài chính (Ban hành CMĐĐNN)
10
Khái niệm
Đối tượng nghiên cứu kiểm toán
Phân loại
Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán
Kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán và hiệp
hội nghề nghiệp
Chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp
Nội dung chương
11
Ñoøi hoûi soá lieäu BCTC phaûi thaät trung thöïc, ñaûm baûo ñoä tin caäy cao.
BCTC
vaø
Baùo caùo
khaùc
Boä phaän
Keá toaùn
Nhaø quaûn lyù: ñaùnh giaù hieäu quaû hoaït ñoäng
SXKD, hoaïch ñònh phöông höôùng phaùt trieån DN
Cô quan nhaø nöôùc: xem xeùt vieäc tuaân thuû phaùp
luaät, quaûn lyù vaø ñieàu tieát vó moâ neàn kinh teá ...
Ngöôøi thöù 3: caân ñoái ruûi ro vaø lôïi nhuaän
q.ñònh ñaàu tö, cho vay, chính saùch baùn chòu ...
Söï ra ñôøi moät hoaït ñoäng ñoäc laäp ñeå kieåm tra vaø xaùc nhaän
tính trung thöïc cuûa ngöôøi cung caáp thoâng tin vaø taïo nieàm tin
cho ngöôøi söû dung thoâng tin.
Hoaït ñoäng naøy ñöôïc goïi laø hoaït ñoäng KIEÅM TOAÙN.
Söï khaùc bieät giöõa ngöôøi cung caáp thoâng tin vaø ngöôøi söû duïng thoâng tin.
12
Kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 của
Công ty Cổ phần phát triển đô thị Kinh Bắc
để công bố cho các cổ đông
Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 2014
của công ty TNHH Thăng Long
Kiểm toán Ngân sách tỉnh Đà Nẵng năm 2014
Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Ngân
hàng Tiên Phong Chi nhánh TP.HCM, để tìm
giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động
Kiểm toán công ty cổ phần GAS Việt Nam
Kiểm toán là gì?
Các ví dụ về kiểm toán:
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 3
13
MỘT KTV MÔ TẢ CÔNG VIỆC
CỦA MÌNH
Để kiểm toán cho KH KTV là người không có bất kỳ
lợi ích vật chất hay tinh thần nào tại KH =>
Để thực hiện công việc kiểm toán KTV phải có đủ kiến
thức, am hiểu về lĩnh vực mà mình đang kiểm tra=>
Trên cơ sở thu thập và và đối chiếu các chứng từ kế
toán, sổ sách, các khoản mục trên BCTC=>
14
MỘT KTV MÔ TẢ CÔNG VIỆC
Từ các tài liệu thu thập được KTV kiểm tra, đó đối
chiếu, mức độ phù hợp so với các CMKT, quy định
của liên quan=>
Từ việc đánh giá trên, KTV viết những thông tin
nào phù hơp, thông tin nào chưa phù hợp => KTV
Đúc kết lại Kiểm toán là gì? Ta đi vào khái
niệm kiểm toán
15
Kiểm toán là quá trình KTV độc lập và đủ năng
lực tiến hành thu thập và đánh giá bằng chứng về
những thông tin được kiểm tra nhằm xác nhận và
báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin
đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.
1.1.Khaùi nieäm kieåm toaùn
16
1.1 Khaùi nieäm kieåm toaùn
Thoâng tin caàn
kieåm tra
Baùo
caùo
Caùc KTV
Ñuû naêng löïc
Ñoäc laäp
Caùc tieâu chuaån
ñöôïc thieát laäp
Söï phuø hôïp
Thu thaäp &
Ñaùnh giaù
Baèng chöùng
17
Laø caùc thoâng tin coù theå ñònh löôïng, coù theå
kieåm tra ñöôïc
Caùc chuaån möïc caàn thieát
1.2.1.Ñoái töôïng nghieân cöùu chung
18
Kieåm toaùn Nhaø nöôùc: caùc hoaït ñoäng coù lieân
quan ñeán quaûn lyù, söû duïng ngaân saùch, tieàn &
taøi saûn nhaø nöôùc
Kieåm toaùn ñoäc laäp: caùc khoaûn muïc cuûa
BCTC, phöông aùn SX kinh doanh, qui trình
coâng ngheä, cô caáu toå chöùc
Kieåm toaùn noäi boä: raø soaùt laïi heä thoáng keá
toaùn vaø caùc qui cheá kieåm soaùt noäi boä, kieåm
tra söï ñieàu haønh cuûa nhaø quaûn lyù DN, kieåm
tra söï tieát kieäm, tính hieäu quaû vaø hieäu suaát
cuûa caùc hoaït ñoäng cuûa DN
1.2.2.Ñoái töôïng nghieân cöùu cuï theå
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 4
19
Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích;
Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå.
1.3.Phaân loaïi kieåm toaùn
20
Kieåm toaùn hoaït ñoäng (Operational Audit)
Laø kieåm toaùn ñeå xem xeùt vaø ñaùnh giaù tính kinh
teá, tính hieäu löïc vaø tính hieäu quaû trong hoaït
ñoäng cuûa moät ñôn vò
1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích
21
Kieåm toaùn tuaân thuû (Compliance Audit)
Laø vieäc kieåm tra nhaèm xaùc ñònh möùc ñoä ñôn vò
coù tuaân thuû theo caùc thuû tuïc hoaëc caùc nguyeân
taéc ñaëc thuø, caùc quy ñònh phaùp lyù maø caùc cô
quan coù thaåm quyeàn ñaõ ñeà ra hay khoâng.
1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích
22
Kieåm toaùn baùo caùo Taøi chính (Financial
Statements Audit)
Laø vieäc kieåm tra vaø xaùc nhaän tính trung thöïc
vaø tính hôïp lí cuûa BCTC cuõng nhö xem xeùt
BCTC coù phuø hôïp vôùi caùc nguyeân taéc, chuaån
möïc keá toaùn vaø caùc yeâu caàu cuûa phaùp luaät hay
khoâng
1.3.1.Phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích
23
KT HOAÏT ÑOÄNG KT TUAÂN THUÛ KT BCTC
Muïc ñích
Kieåm tra vaø ñaùnh giaù tính
höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa
moät hoaït ñoäng;
Ñeà xuaát phöông aùn caûi tieán
Kieåm tra, ñaùnh giaù
möùc ñoä chaáp haønh
caùc quy ñònh (luaät
phaùp, quy ñònh) cuûa
ñôn vò
Kieåm tra vaø trình baøy yù
kieán nhaän xeùt veà baùo
caùo taøi chính
Ñoái töôïng
Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh
doanh (phöông aùn saûn xuaát
kinh doanh, quy trình coâng
ngheä, cô caáu toå chöùc,)
Ñôn vò saûn xuaát kinh
doanh, ñôn vò haønh
chính söï nghieäp, ñôn
vò phuï thuoäc
Baùo caùo taøi chính
Chuaån möïc
Tuøy ñoái töôïng cuï theå (tieâu
chuaån kyõ thuaät, ñònh möùc , tyû
suaát, tyû leä,..)
Caùc vaên baûn coù lieân
quan (hôïp ñoàng, quy
cheá, luaät, vaên baûn
phaùp quy khaùc)
Chuaån möïc keá toaùn
hoaëc cheá ñoä toaùn hieän
haønh
Ngöôøi thöïc
hieän
Kieåm toaùn vieân noäi boä Kieåm toaùn vieân Nhaø
nöôùc
Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp
Ngöôøi söû
duïng
Caùc nhaø quaûn lyù Caùc caáp thaåm quyeàn
coù lieân quan
Nhaø ñaàu tö, ngaân haøng,
nhaø cung caáp, cô quan
thueá
Toùm taét phaân loaïi kieåm toaùn theo muïc ñích
24
Kieåm toaùn noäi boä (Internal Audit)
Laø coâng vieäc kieåm tra do nhöõng kieåm
toaùn vieân noäi boä thöïc hieän. Phaïm vi hoaït
ñoäng cuûa kieåm toaùn noäi boä tuøy thuoäc vaøo
quy moâ vaø yeâu caàu cuûa caùc nhaø quaûn lyù
caáp cao.
1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 5
25
Kieåm toaùn Nhaø nöôùc (Government Audit)
Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân
Nhaø nöôùc tieán haønh chuû yeáu thöïc hieän chöùc
naêng kieåm toaùn tính tuaân thuû.
1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå
26
Kieåm toaùn ñoäc laäp (Independent Audit)
Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân
ñoäc laäp thöïc hieän kieåm toaùn baùo caùo Taøi
chính vaø tuøy theo yeâu caàu cuûa khaùch haøng,
coù theå thöïc hieän kieåm toaùn tuaân thuû vaø
dòch vuï tö vaán veà keá toaùn, thueá, taøi chính...
1.3.2.Phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå
27
Toùm taéc phaân loaïi kieåm toaùn theo chuû theå
KT ÑOÄC LAÄP KT NOÄI BOÄ KT NHAØ NÖÔÙC
Chuû theå
thöïc hieän
KTV chuyeân nghieäp haønh
ngheà ñoäc laäp
KTV laø nhaân vieân
ñôn vò ñöôïc phaân
coâng
KTV laø cán bộ, vieân
chöùc Nhaø nöôùc
Toå chöùc vaø
Luaät ñieàu
chænh
Doanh nghieäp kinh
doanh;
Luaät doanh nghieäp, Luaät
doanh nghieäp Nhaø nöôùc
Quy cheá cuûa ñôn vò Toå chöùc thuoäc boä
maùy Nhaø nöôùc;
Luaät hoaït ñoäng cô
quan Nhaø nöôùc.
Phaïm vi
hoaït ñoäng
Moïi ñôn vò, laõnh vöïc vaø
thaønh phaàn kinh keá
Noäi boä ñôn vò Caùc ñôn vò söû duïng
voán, ngaân saùch Nhaø
nöôùc
Chöùc naêng
chuû yeáu
Kieåm toaùn Baùo Caùo TC Kieåm toaùn hoaït
ñoäng
Kieåm toaùn tuaân thủ
Tính chaát Döïa treân cô sôû töï nguyeän
vaø thoûa thuaän;
Khoâng gaén lieàn vieäc kieåm
tra vaø xöû lyù sai soùt;
Tính phaùp lyù cao.
Kieåm tra gaén lieàn
vôùi xöû lyù sai soùt vaø
caûi tieán hoaït ñoäng;
Tính chaát phaùp lyù
haïn cheá.
Kieåm tra gaén lieàn
vôùi xöû lyù vaø caûi tieán
hoaït ñoäng;
Tính chaát phaùp lyù
cao.
28
Mối quan hệ giữa chủ thể kiểm toán và mục
đích kiểm toán
28
KTV Nội
bộ
KTV Nhà
nước
?
KTV Độc
lập
?
?
Chủ thể kiểm toán Mục đích kiểm toán
29
1) Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính naêm 2010 cuûa Coâng
ty Coå phaàn phaùt trieån ñoâ thò Kinh Baéc ñeå coâng boá
cho caùc coå ñoâng
2) Cô quan thueá duyeät quyeát toaùn thueá naêm 2010
cuûa coâng ty TNHH Thaêng Long
3) Kieåm toaùn Ngaân saùch tænh Ñaø Naüng naêm 2010
4) Kieåm tra vaø ñaùnh giaù hoaït ñoäng cuûa Ngaân haøng
Tieân Phong Chi nhaùnh TP.HCM, ñeå tìm giaûi phaùp
naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng
5) Kieåm toaùn coâng ty CP GAS
Các nội dung dưới đây thuộc loại hình kiểm toán
nào và ai là người kiểm toán?
30
30
SÖÏ KHAÙC BIEÄT GIÖÕA CAÙC LOAÏI KIEÅM TOAÙN
Xe du lòch duøng ñeå chôû nöôùc maém ñöôøng Saøigoøn -
Vuõng Taøu, 3 chuyeán moät ngaøy. Tyû leä khaáu hao laø
10% moät naêm.
Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp ?
Kieåm toaùn vieân thueá?
Kieåm toaùn vieân noäi boä ?
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 6
31
Kiểm toaùn vieân ñoäc laäp
Doanh nghieäp kieåm toaùn
Hieäp hoäi ngheà nghieäp
1.4.Kieåm toaùn vieân, Doanh nghieäp
kieåm toaùn vaø hieäp hoäi ngheà nghieäp
32
1.4.1. KTV độc lập:
Kiểm toán viên phải có đủ các tiêu chuẩn sau đây:
a) Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ;
b) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm,
liêm khiết, trung thực, khách quan;
c) Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên theo quy định của
Bộ Tài chính;
d) Có Chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của Bộ
Tài chính.
Khi tiến hành cuộc kiểm toán thì nguyên tắc hàng đầu
kiểm toán phải tuân thủ thi thực thi hành nghề là
nguyên tắc “độc lập”.
33
Caùc loaïi
hình
Caùc caáp
baäc ngheà
nghieäp
• Doanh nghieäp tö nhaân
• Coâng ty hôïp danh
• Coâng ty TNHH
• Chuû phaàn huøn ( partner)
• Chuû nhieäm ( manager )
• Kieåm toaùn vieân chính (
Senior auditor )
• Kieåm toaùn vieân phuï ( Staff
assistant )
1.4.2.TOÅ CHÖÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN
34
1.4.2.1.Doanh nghieäp kieåm toaùn
cung caáp caùc dòch vuï
Kieåm toaùn
Keá toaùn
Tö vaán quaûn lyù
Tö vaán taøi chính
Tö vaán thueá
Tuyeån duïng, ñaøo taïO
...
35
1.4.3 Hieäp hoäi ngheà nghieäp
1.4.3.1 Treân theá giôùi
Lieân ñoaøn Keá toaùn Quoác teá (International
Federation of Accountants – IFAC) ñöôïc thaønh
laäp vaøo ngaøy 7/10/1977.
Website:
IFAC ñöôïc ñieàu haønh bôûi moät Hoäi ñoàng vôùi söï
giuùp vieäc cuûa 7 UÛy ban:
36
7 UÛy ban của IFAC
UÛy ban thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá
(International Auditing Practices Committee –
IAPC)
UÛy ban Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
UÛy ban veà Keá toaùn quaûn trò vaø taøi chính
UÛy ban Lónh vöïc coâng
UÛy ban Coâng ngheä thoâng tin
UÛy ban ñaøo taïo
UÛy ban Keát naïp thaønh vieân
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 7
37
1.4.3.2 Taïi caùc quoác gia
Hieäp hoäi keá toaùn vieân Hoa Kyø (American
Accounting Association – AAA).
Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Hoa Kyø
(American Institute of Certified Public
Accountants – AICPA).
Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Canada
(Canada Institute of Certified Accountants –
CICA).
Hoïc vieän giaùm ñònh vieân keá toaùn Anh quoác vaø xöù
Wales (Institute of Chartered Accountants in
England and Wales – ICAEW)...
38
5 .1991
1. 1994
9 .1999
Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN
( Coâng ty kieåm toaùn Vieät nam – VACO )
Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn
ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP )
Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân
12.2005 Coù taát caû 37 chuaån möïc ñöôïc ban haønh
3.2004 Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm
toaùn ñoäc laäp (Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP)
4.2005 Thaønh laäp VACPA
12/2012 37 chuẩn mực kiểm toán và 4 CM về
DV đảm bảo (thay thế Hệ thống CM 2005)
1.4.3.3 Taïi Vieät Nam
39
Sự quốc tế hóa các công ty kiểm toán
40
Sự quốc tế hóa các công ty kiểm toán
Sự hiện diện của Big four tại Việt Nam:
Ernst and Young trụ sở tại New York dẫn đầu trong
lĩnh vực kiểm toán dầu khí;
KPMG Peat MarWich trụ sở tại Mỹ dẫn đầu trong lĩnh
vực kiểm toán thị trường chứng khoán và ngân hàng
Deloitte Touch Toumatsu
Price Waterhouse Coopers (PWC)
41
Đọc thêm thông tin về Big 4
Tại Việt Nam
Deloitte chiếm ưu thế khi khách hàng chủ yếu trong
những ngành năng lượng như: gas, dầu khí, phân bón...
Deloitte đang kiểm toán cho Đạm Phú Mỹ, Tổng công
ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí - CTCP;
Tổng công ty Khí Việt Nam - CTCP...,
KPMG thường được những DN bất động sản lựa chọn.
Còn PwC hoặc EY thường có ưu thế đối với các công
ty hàng tiêu dùng nhanh.
42
NHỮNG CON SỐ TỔNG KẾT NĂM 2013
Theo số liệu Tổng kết hoạt động năm 2013
của 134 DNKT, có 10 doanh nghiệp kiểm toán
lớn nhất theo 4 chỉ tiêu, như sau:
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 8
43
Tổng kết năm 2013
44
Tổng kết năm 2013
45
Tổng kết năm 2013
46
Tổng kết năm 2013
47
Con số trong Big 4 trên thế giới
Deloitte đã vượt qua đối thủ PwC để trở thành
Hãng kiểm toán có doanh thu lớn nhất thế giới.
Năm vừa qua, Deloitte có doanh thu 32,4 tỷ USD,
cao hơn PwC là 32 tỷ USD, EY đứng thứ 3 với 25,9
tỷ USD và cuối cùng là KPMG với 23,4 tỷ USD.
Vai trò dẫn đầu của Deloitte có thể chỉ là tạm thời
do PwC đang chờ được thông qua cuộc sáp nhập
với Booz & Co. Một khi sáp nhập thành công,
doanh thu của PwC có thể nhảy vọt lên thêm 1 tỷ
USD nữa.
48
1.5 Chuaån möïc kieåm toaùn vaø ñaïo ñöùc
ngheà nghieäp
Chuaån möïc keá toaùn ???
Chuaån möïc kieåm toaùn ???
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 9
49
Hệ thống pháp quy liên quan đến
kiểm toán
Luật kiểm toán
Nghị định 105/2004/NĐ –CP
NĐ 17/2012/NĐ –CP
NĐ 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013
Thông tư 157/2014/TT-BTC
CMDĐ Nghề
nghiệp –kiểm toán
37 chuẩn mực kiểm toán
và 4 CM cũ hiện hành về
dịch vụ đảm bảo
50
Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn
Söï caàn thieát
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû
Ñoái vôùi xaõ hoäi
Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân
Chuaån möïc kieåm toaùn
51
Laø nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï vaø veà vieäc
xöû lyù moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình
kieåm toaùn
Ñoái vôùi KTV: Chuaån möïc chính laø:
Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn
52
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi:
Chuaån möïc laø:
Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù
kieán cuaû kieåm toaùn vieân
Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû
kieåm toaùn vieân
Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân
1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn
53
- Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân
toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm
vieäc nhö theá naøo, &
- Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi
döïa vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng
coâng vieäc cuûa toâi.
1.5.1.Chuaån möïc kieåm toaùn
54
HỆ THỐNG CHUẨN MỰC
HIỆN HÀNH
VSA 500
VSA 501
VSA 505
VSA 200 VSA 510
VSA 210 VSA 300 VSA 520
VSA 220 VSA315 VSA 530
VSA 230 VSA 320 VSA 540
VSA 240 VSA 330 VSA 550 VSA 700
VSA 250 VSA 402 VSA 560 VSA600 VSA 705 VSA 800
VSA 260 VSA 450 VSA 570 VSA 610 VSA 710 VSA 805
VSA 265 VSA VSA 580 VSA 620 VSA 720 VSA810
Nguyên tắc
và trách
nhiệm chung
Đánh giá
rủi ro và
biện pháp
xử lý đối
với rủi ro
Bằng
chứng
kiểm
toán
Sử dụng
công việc
của các
bên khác
Kết luận
kiểm toán
và báo cáo
kiểm toán
Kiểm toán
các nội dung
đặc biệt
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 10
55
1.5.2.Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
NỘI DUNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP:
(Thông tư số 70/2015/TT-BTC)
Phần A: Quy định chung và các nguyên tắc đạo đức cơ
bản; Gồm 5 chương từ Chương 100 chương 150
Phần B: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên
hành nghề; Gồm 10 chương từ chương 200- 290,291
Phần C: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên
chuyên nghiệp trong doanh nghiệp. Gồm 5 chương từ
300 chương 350
56
1.5.2.1 Các nguyên tắc cơ bản:
1.5.2.Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Chính trực
Khách quan
NL chuyên môn & Tính TT
Tính bảo mật
Tư cách nghề nghiệp
57
Kieåm toaùn vieân phaûi thaúng thaén, trung thöïc vaø
coù chính kieán roõ raøng.
Chính tröïc
58
Không cho phép sự thiên vị, xung đột lợi ích
hoặc bất cứ ảnh hưởng không hợp lý nào chi phối các
xét đoán chuyên môn và kinh doanh của mình;
.
Khaùch quan
59
Thể hiện, duy trì sự hiểu biết và kỹ năng chuyên
môn cần thiết nhằm đảm bảo rằng khách hàng hoặc
chủ doanh nghiệp được cung cấp dịch vụ chuyên môn
có chất lượng dựa trên những kiến thức mới nhất về
chuyên môn, pháp luật và kỹ thuật, đồng thời hành
động một cách thận trọng và phù hợp với các chuẩn
mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng.
Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän
troïng
60
Phải bảo mật thông tin có được từ các mối quan
hệ chuyên môn và kinh doanh, vì vậy, không được tiết
lộ bất cứ thông tin nào cho bên thứ ba khi chưa được
sự đồng ý của bên có thẩm quyền, trừ khi có quyền
hoặc nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu
của pháp luật hoặc cơ quan quản lý hoặc tổ chức nghề
nghiệp, và cũng như không được sử dụng thông tin vì
lợi ích cá nhân của kế toán viên, kiểm toán viên
chuyên nghiệp hoặc của bên thứ ba;
.
Tính baûo maät
Kiem toan 1 ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 11
61
Phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên
quan, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín
nghề nghiệp của mình.
Tö caùch ngheà nghieäp
62
1.5.2.2 Các nguy cơ và biện pháp bảo v