Khóa luận Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Châu Thành, tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2006 - 2008

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nông Nghiệp KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 5 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nông Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Lớp: DH6KN Mã số Sv: DKN052110 Người hướng dẫn: ThS. NGUYỄN ĐĂNG KHOA Long Xuyên, tháng 5 năm 2009 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : ThS. Nguyễn Đăng Khoa (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... Người chấm, nhận xét 1 : ………….. (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... Người chấm, nhận xét 2 : ………….. (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... Khoá luận được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày ….. tháng 6 năm 2009. LỜI CẢM ƠN ---YœZ--- Cùng với những kiến thức quý báu được thầy cô tận tình truyền đạt cho sau 4 năm học tập tại trường, tôi đã đi vào tìm hiểu tình hình thực tế về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Châu Thành, tỉnh Tiền Giang. Chính thời gian thực tập tại đây đã giúp tôi hiểu, vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn, đặc biệt hiểu rõ hơn những kiến thức về thuế cũng như nỗi vất vả của các Cô Chú ngành thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Để có kết quả như hôm nay, trước tiên tôi xin cám ơn Ba Mẹ đã cho tôi được cấp sách đến trường, được bước vào giảng đường đại học. Kế đến tôi xin cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học An Giang. Đặc biệt là Thầy Nguyễn Đăng Khoa đã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện khóa luận tốt nghiệp. Cuối cùng tôi xin gởi lời cám ơn chân thành đến Quí Cơ quan Chi cục Thuế, Ban lãnh đạo cùng các Cô Chú tại Chi cục Thuế đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi hoàn thành khóa luận này. Kính chúc Quí Thầy Cô, Quí Cơ quan Chi cục thuế dồi dào sức khỏe. Xin chân thành cảm ơn! Trang I MỤC LỤC Trang LỜI CÁM ƠN................................................................................................................ I DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ........................................................ V DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ..................................................................................VI TÓM TẮT.................................................................................................................. VII Chương 1: TỔNG QUAN.............................................................................................1 1.1. Lý do chọn đề tài...................................................................................................1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu..............................................................................................1 1.3. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................2 1.4. Phạm vi nghiên cứu...............................................................................................2 1.5. Ý nghĩa đề tài: .......................................................................................................2 1.6. Mô hình nghiên cứu ..............................................................................................3 Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT.................................................................................5 2.1. Khái niệm thuế GTGT ..........................................................................................5 2.2. Sự ra đời và phát triển của thuế GTGT.................................................................5 2.3. Cơ chế hoạt động của thuế GTGT ........................................................................5 2.4. Sự cần thiết của áp dụng thuế GTGT....................................................................6 2.5. Một số nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT ......................................................6 2.5.1. Đối tượng chịu thuế GTGT..........................................................................7 2.5.2. Đối tượng nộp thuế GTGT...........................................................................7 2.5.3. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT .............................................7 2.5.4. Căn cứ tính thuế GTGT................................................................................7 2.5.5. Phương pháp tính thuế GTGT......................................................................8 Chương 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH - TỈNH TIỀN GIANG ................................................10 3.1. Tổng quan về tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang.............................10 3.1.1. Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư ..............................................................10 3.1.2. Tình hình kinh tế xã hội và định hướng phát triển .....................................10 3.2. Tổng quan về tình hình kinh tế xã hội huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang .............................................................................................................................11 3.2.1. Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư .............................................................11 3.2.2. Tình hình kinh tế xã hội và định hướng phát triển.....................................11 3.3. Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế huyện Châu Thành..............................15 3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy.................................................................................15 3.3.2. Tổ chức nhân sự .........................................................................................17 3.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.....................................................18 3.3.4. Mối quan hệ giữa các cơ quan hữu quan....................................................22 Trang II 3.4. Quy trình quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Châu Thành.......................23 3.4.1. Quy trình quản lý thu thuế GTGT đối với Hộ kinh doanh cá thể ..............23 3.4.2. Quy trình nhận tờ khai thuế và kiểm tra thuế GTGT đối với Doanh nghiệp ....................................................................................................................25 Chương 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG....................28 4.1. Phân tích tình hình thu thuế GTGT................................................................28 4.1.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 .........................................................28 4.1.2. Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 .........................................................30 4.1.3. Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 .........................................................32 4.1.4. Tình hình thu thuế GTGT qua 3 năm ........................................................34 4.2. Phân tích tình hình thanh tra - kiểm tra.........................................................35 4.2.1. Tình hình phúc tra đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán và kiểm tra thuế GTGT đối với hộ nộp thuế theo kê khai ............................................35 4.2.2. Tình hình thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT .........................................38 4.2.3. Tình hình thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành................................................39 Chương 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG...... ...................................................................................................................43 5.1. Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế GTGT trong 3 năm từ 2006 đến 2008 ...............................................................................................43 5.1.1. Về kết quả thu thuế GTGT qua 3 năm.......................................................43 5.1.2. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế ..........................................................44 5.1.3. Về tổ chức bộ máy và công tác quản lý.....................................................45 5.2. Phân tích các yếu tố tác động đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế ...............................................................................................47 5.2.1. Yếu tố bên ngoài........................................................................................47 5.2.2. Yếu tố bên trong ........................................................................................51 5.3. Một số biện pháp Chi cục thuế đã đề ra để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế trong thời gian tới .......................................54 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................58 6.1. Kết luận ..............................................................................................................58 6.1.1. Về quy trình quản lý thu thuế ....................................................................58 6.1.2. Về kết quả thu thuế GTGT qua 3 năm.......................................................59 6.1.3. Về các yếu tố tác động...............................................................................59 6.1.4. Về các biện pháp Chi cục thuế đã đề ra.....................................................61 6.2. Kiến nghị ............................................................................................................62 6.2.1. Đối với cơ quan thuế .................................................................................62 6.2.2. Đối với hộ sản xuất kinh doanh, người dân ..............................................67 Trang III PHỤ LỤC.....................................................................................................................68 Phụ lục 1. Cách tính chỉ tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT từ năm 2006 - 2008 .....68 Phụ lục 2. Kết quả thu thuế năm 2005 ......................................................................69 Phụ lục 3. Kết quả thu thuế năm 2006 ......................................................................70 Phụ lục 4. Kết quả thu thuế năm 2007 ......................................................................71 Phụ lục 5. Kết quả thu thuế năm 2008 ......................................................................72 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................................73 Trang IV Trang V DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 3.1. Tốc độ tăng trưởng và cơ cấu kinh tế huyện qua 3 năm...........................12 Bảng 3.2. Tình hình đội ngũ nhân sự tại Chi cục thuế theo giới tính......................17 Bảng 3.3. Tình hình lực lượng cán bộ theo trình độ, tuổi đời, tuổi nghề..................17 Bảng 4.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 ........................................................28 Bảng 4.2. Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 ........................................................30 Bảng 4.3. Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 ........................................................32 Bảng 4.4. Tình hình thực thu thuế GTGT qua 3 năm ...............................................34 Bảng 4.5. Tình hình phúc tra đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán ...........36 Bảng 4.6. Tình hình kiểm tra đối với hộ nộp thuế theo kê khai................................36 Bảng 4.7. Tình hình thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGTqua 3 năm .......................38 Bảng 5.1. Tình hình thu thuế GTGT qua 3 năm .......................................................43 Bảng 5.2. Tình hình quản lý hộ qua 3 năm ...............................................................43 Hình Hình 1.1. Mô hình nghiên cứu ....................................................................................3 Hình 3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Châu Thành ...........................16 Hình 3.2. Quy trình quản lý thu thuế đối với Hộ kinh doanh cá thể .........................23 Hình 3.3. Quy trình nhận tờ khai thuế và kiểm tra thuế GTGT đối với Doanh nghiệp ............................................................................................25 Biểu đồ Biểu đồ 3.1. Tốc độ tăng trưởng GDP và 3 khu vực kinh tế huyện qua 3 năm ........12 Biểu đồ 3.2. Cơ cấu 3 khu vực kinh tế huyện qua 3 năm .........................................13 Biểu đồ 3.3. Trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế.....................18 Biểu đồ 3.4. Tuổi nghề đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế ...................................18 Biểu đồ 3.5. Tuổi đời đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế......................................18 Biểu đồ 4.1. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2006 ........28 Biểu đồ 4.2. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2007 ........30 Biểu đồ 4.3. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2008 ........32 Biểu đồ 4.4. Kết quả thực thu thuế GTGT qua 3 năm ..............................................35 Biểu đồ 4.5. Tình hình phúc tra đối với hộ khoán ....................................................36 Biểu đồ 4.6. Tình hình kiểm tra đối với hộ kê khai ..................................................37 Biểu đồ 4.7. Tình hình kiểm tra Hộ cá thể, Doanh nghiệp qua 3 năm (hộ kê khai)......38 Biểu đồ 4.8. Tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT qua 3 năm ..................................39 Biểu đồ 5.1. Mối quan hệ giữa thực thu thuế GTGT so với kế hoạch và số hộ cá thể (hộ ấn định) quản lý qua 3 năm............................................................44 Biểu đồ 5.2. Tình hình nợ thuế GTGT qua 3 năm ....................................................52 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Nghĩa GTGT Giá trị gia tăng WTO Tổ chức thương mại thế giới (World Trade Organization) GDP Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) ĐVT Đơn vị tính QĐ - TCT Quyết định – Tổng cục thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân KD Kinh doanh TCT/QĐ/TCCB Tổng cục thuế/Quyết định/Tổ chức cán bộ NNT Người nộp thuế QĐ - UB Quyết định – Ủy ban MTTQ Mặt trận tổ quốc TCT/QĐ/BTC Tổng cục thuế/Quyết định/Bộ tài chính HTQLCL Hệ thống quản lý chất lượng TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam ISO Tổ chức quốc tế về tiêu chuẩn hóa ((International Organization for Standardization) CT - VP Cục thuế - Văn phòng QUACERT Trung tâm chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn (Vietnam Certification Centre) DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp CT - THNVDT Cục thuế - Tổ hợp nghiệp vụ dự toán ĐKKD Đăng ký kinh doanh SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất Trang VI TÓM TẮT Đề tài tập trung tìm hiểu và đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT tại cơ quan Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang. Mục tiêu của đề tài là đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang. Ý nghĩa của đề tài là góp phần cung cấp thông tin giúp Chi cục thuế huyện Châu Thành rút ra được những mặt đạt, mặt chưa đạt trong công tác quản lý thuế GTGT tại chính cơ quan trong 3 năm vừa qua; nhận biết các yếu tố tác động đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT, từ đó đưa ra những bài học kinh nghiệm, đề ra các biện pháp khắc phục và có kế hoạch trong công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn quản lý thu của Chi cục trong thời gian tới. Ba phương pháp nghiên cứu của đề tài là: (1) phương pháp thu thập thông tin sơ cấp dựa trên các văn bản về luật thuế GTGT, các thông tin trên báo, tạp chí có liên quan, phỏng vấn cán bộ thuế tại Chi cục; (2) phương pháp thu thập thông tin thứ cấp căn cứ vào các báo cáo kết quả thu thuế của Chi cục và tài liệu thống kê kinh tế - xã hội của Phòng Thống Kê huyện; (3) phương pháp xử lý dữ liệu thông qua phân tích, tổng hợp, so sánh dữ liệu qua từng năm, qua 3 năm. Mô hình nghiên cứu được xây dựng dựa trên phân tích 4 vấn đề để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục. Vấn đề (1) Phân tích quy trình quản lý thu thuế GTGT, (2) Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT gồm tình hình thu thuế, tình hình thanh tra kiểm tra thuế, tình hình thanh tra kiểm tra hoàn thuế GTGT. Vấn đề (3) Phân tích các yếu tố tác động đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế gồm các yếu tố bên trong như: cơ cấu tổ chức – trình độ nhân sự, công tác quản lý thuế, tình hình kiểm tra nội bộ ngành, tình hình nợ đọng thuế, chính sách thuế GTGT; các tác động của yếu tố bên ngo