Luận văn Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, Tp. HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LIÊN MINH CƯỜNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH, TP. HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH. Mã số ngành: 60340102 TP. Hồ Chí Minh, Tháng 4 năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LIÊN MINH CƯỜNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH, TP. HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH. Mã số ngành: 60340102 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ QUANG HÙNG TP. Hồ Chí Minh, Tháng 4 năm 2018 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : TS. LÊ QUANG HÙNG (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày tháng năm . Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS. Nguyễn Đình Luận Chủ tịch 2 TS. Nguyễn Văn Trãi Phản biện 1 3 TS. Lê Tấn Phước Phản biện 2 4 TS. Phan Quan Việt Ủy viên 5 TS. Trần Văn Thông Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày .... tháng .... năm 2017 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Liên Minh Cường Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 14/10/1973 Nơi sinh: Hà Nội Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; MSHV: 1640820013 I. Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, Tp. HCM II. Nhiệm vụ và nội dung: Trên cơ sở tìm hiểu, phân tích Quy trình kiểm tra thuế và thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, tác giả nêu ra những thành tựu đạt được và những mặt còn tồn tại gây khó khăn trong quá trình kiểm tra thuế và từ đó đề xuất những giải pháp khắc phục nhằm giúp cho cơ quan thuế hoàn thiện hơn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. III. Ngày giao nhiệm vụ : ...../....../2017 IV. Ngày hoàn thành nhiệm vụ: ....../3/2018 V. Cán bộ hướng dẫn : TS. LÊ QUANG HÙNG CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là : Liên Minh Cường Sinh ngày : 14 tháng 10 năm 1973 tại Tp.Hà Nội. Tôi xin cam đoan luận văn Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, Tp. HCM Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh. Mã ngành : 60340102 Luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, dưới sự hướng dẫn của TS. Lê Quang Hùng Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về lời cam đoan của tôi. Phước Bình , Ngày 05 tháng 3 năm 2018 Học viên thực hiện luận văn Liên Minh Cường ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được luận văn này, tôi trân trọng cám ơn: Ban Giám hiệu trường Đại học Công nghệ TP. Hồ Chí Minh, Viện Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho người nghiên cứu trong quá trình học tập và thực hiện đề tài luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Lê Quang Hùng đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo và đồng nghiệp tại chi cục thuế Quận Bình Thạnh đã tạo điều kiện và hỗ trợ giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu. Trân trọng cảm ơn ! Học viên thực hiện luận văn Liên Minh Cường iii TÓM TẮT Luận văn này thực hiện để đánh giá công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh thông qua phân tích kết quả thống kê từ những hồ sơ kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Bình Thạnh trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016. Tác giả liên hệ với kinh nghiệm quản lý thuế tại các nước trên thế giới trong quá trình hội nhập kinh tế, từ đó đánh giá thành tựu và hạn chế, những sai phạm phổ biến của người nộp thuế trong công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Luận văn đã thu thập, tổng hợp các tài liệu liên quan như các hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế Bình Thạnh trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016, thống kê các sai phạm trong việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích rủi ro trong quá trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu cho thấy sai phạm của người nộp thuế chủ yếu tập trung vào việc kê khai sai giá vốn hàng bán, kê khai sai chi phí bán hàng/chi phí quản lý và kê khai sai chi phí tiền lương. Qua công tác kiểm tra thuế, tỷ lệ người nộp thuế kê khai sai làm thiếu số thuế phải nộp vẫn khá cao trong tổng số doanh nghiệp được kiểm tra quyết toán thuế trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016. Căn cứ vào tình hình thực tế của công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Bình Thạnh trong giai đoạn từ năm 2014-2016, tác giả thảo luận các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. Các giải pháp tác giả thảo luận gồm giải pháp về chính sách thuế, giải pháp về xây dựng nguồn thông tin, giải pháp về nhân sự, giải pháp về công tác quản lý hóa đơn. Đây là những vấn đề trọng tâm hiện tại của ngành thuế để phát triển phù hợp với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế và sự thay đổi của khoa học công nghệ. iv ABSTRACT This thesis was conducted to evaluate the tax inspection at the Binh Thanh District Tax Office by analyzing the statistical results from the tax examination records at Binh Thanh Taxation Sub-department in the period of 2014 to 2016. The author analyze the experience of tax administration in countries around the world in the process of economic integration, evaluate achievements and limitations, common frauds of companies in tax declaration. The thesis has collected relevant documents such as tax inspectation documents at Binh Thanh Taxation Sub-Department in the period from 2014 to 2016, statistics on frauds in the tax declaration, analyze risks in the process of tax declaration. The results of the study shows that the taxpayers' faults mainly focus on wrongly declaring the cost of goods sold, declaring selling expenses / management expenses and the salary expenses. Throughout the tax audit, the proportion of taxpayers who make false declarations lead to shortage of tax is still relatively high among the total number of enterprises audited for taxation in the period from 2014 to 2016. Based on the actual situation of tax inspection at Binh Thanh Tax Department in the period from 2014 to 2016, the author discusses solutions to improve the tax inspection at the enterprise. The solutions discussed by the authors include solutions on tax policy, building information sources, human resources, invoice management. These are the current issues of the tax to develop in line with the growth of the economy and the revolution of science and technology. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................ i LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................. ii TÓM TẮT ................................................................................................................. iii ABSTRACT ............................................................................................................... iv MỤC LỤC ................................................................................................................... v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ..................................................................................... ix DANH MỤC BẢNG ................................................................................................... x DANH MỤC HÌNH ................................................................................................... xi PHẦN MỞ ĐẦU ......................................................................................................... 1 1. Lý do chọn đề tài ..................................................................................................... 1 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu ........................................................................... 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ........................................................................... 2 5. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................... 2 6. Đóng góp của luận văn ............................................................................................ 2 7. Kết cấu luận văn ...................................................................................................... 4 CHƯƠNG 1.KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM TRA THUẾ ..................................................................................................................................... 5 1.1. Khái quát về thuế TNDN ..................................................................................... 5 1.1.1. Khái quát về thuế TNDN ......................................................................... 5 1.1.1.1. Khái niệm thuế TNDN ...................................................................... 5 1.1.1.2. Đặc điểm của thuế TNDN ................................................................. 5 1.1.1.3. Vai trò của thuế TNDN ..................................................................... 6 1.1.2. Nội dung cơ bản của luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam ................. 7 1.1.2.1. Đối tượng chịu thuế .......................................................................... 7 1.1.2.2. Người nộp thuế ................................................................................. 7 1.1.2.3. Phương pháp tính thuế TNDN .......................................................... 8 1.2. Khái quát về kiểm tra thuế ................................................................................. 12 1.2.1. Khái niệm kiểm tra thuế ........................................................................ 12 1.2.2. Mục đích của kiểm tra thuế ................................................................... 12 1.2.3. Vai trò của kiểm tra thuế ........................................................................ 13 vi 1.2.4. Vị trí của kiểm tra thuế trong công tác quản lý ..................................... 14 1.2.5. Đối tượng của kiểm tra thuế .................................................................. 15 1.2.6. Phân loại kiểm tra thuế .......................................................................... 15 1.2.6.1. Kiểm tra đối tượng nộp thuế ........................................................... 15 1.2.6.2. Kiểm tra nội bộ cơ quan thuế .......................................................... 16 1.2.7. Những nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế ...................................... 17 1.3.Các sai phạm về thuế TNDN trong hoạt động kiểm tra thuế TNDN .................. 18 1.3.1. Sai phạm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .......................... 18 1.3.2. Doanh thu hoạt động tài chính .............................................................. 19 1.3.3. Thu nhập khác ....................................................................................... 19 1.3.4. Giá vốn hàng bán ................................................................................... 20 1.3.5. Chi phí bán hàng/ chi phí QLDN .......................................................... 21 1.3.6. Chi phí tài chính .................................................................................... 22 1.3.7. Chi phí tiền lương .................................................................................. 22 1.3.8. Miễn giảm thuế TNDN .......................................................................... 23 1.3.9. Lỗ năm trước chuyển sang .................................................................... 23 1.4. Kinh nghiệm của một số nước trong quản lý thuế TNDN khi hội nhập kinh tế quốc tế ..................................................................................... 23 Kết luận chương 1 ..................................................................................................... 28 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH TRONG GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016 ................................................................................................................ 29 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Bình Thạnh ...................................................... 29 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh ............... 30 2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh .. 30 2.2.2. Tình hình phân bổ nhân sự tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh ............. 31 2.3. Quy trình kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Bình Thạnh ................................ 33 2.4. Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016 ........................................................................................... 35 2.4.1. Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN tại chi cục Thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016 ................................................................... 37