Luận văn Tăng cường hiệu quả thu nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bình Phước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM --------------------------- NGUYỄN THỊ NHU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ TRONG LĨNH VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM --------------------------- NGUYỄN THỊ NHU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ TRONG LĨNH VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. PHAN MỸ HẠNH TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2018 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : TS. Phan Mỹ Hạnh (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 26 tháng 01 năm 2018 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS Nguyễn Đình Luận Chủ tịch 2 TS. Nguyễn Hải Quang Phản biện 1 3 TS. Lê Quang Hùng Phản biện 2 4 TS. Lại Tiến Dĩnh Ủy viên 5 TS. Nguyễn Ngọc Dương Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH - ĐTSĐH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TP. HCM, ngày tháng 02 năm 2018 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Nhu Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 23/7/1988 Nơi sinh: Vĩnh Phúc Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 1541820211 I- Tên đề tài: Tăng cường hiệu quả thu nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bình Phước. II- Nhiệm vụ và nội dung: 1. Nhiệm vụ: Tìm ra các giải pháp hiệu quả để khắc phục tình trạng nợ thuế, đặc biệt nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác thu nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bình Phước. 2. Nội dung: - Hệ thống hóa một số v n đ lý luận v thuế, nợ thuế, nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh, chính sách thuế, cơ chế quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bình Phước và cả nước. - Nhận định và đánh giá thực trạng nợ thuế và công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Phước. - Đ xu t một số giải pháp để thực hiên tốt công tác thu nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bình Phước và cả nước, trong đó chú trọng xử lý nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh. - Kiến nghị T ng cục Thuế, Bộ Tài chính và UBND tỉnh Bình Phước một số giải pháp v chính sách thuế, chính sách và cơ chế quản lý thuế, các giải pháp cần thực hiện để nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. III- Ngày giao nhiệm vụ: 24/01/2017. IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: V- Cán bộ hướng dẫn: TS. Phan Thị Mỹ Hạnh. CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi.Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong b t kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn NGUYỄN THỊ NHU ii LỜI CẢM ƠN Qua quá trình học tập và nghiên cứu, được sự tận tình giúp đỡ của quý thầy cô giáo, tôi đã hoàn thành chương trình học tập và nghiên cứu luận văn với đ tài:“ Giải pháp nâng cao hiệu quả thu nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bình Phước”. Tôi xin chân thành cảm ơn TS. Phan Mỹ Hạnh đã tạo mọi đi u kiện và tận tình hướng dẫn tôi trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đ tài. Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng chí lãnh đạo và đồng nghiệp làm việc tại Cục Thuế và Chi cục Thuế các huyện, thị tại Bình Phước, đặc biệt lãnh đạo Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế đã cung c p tài liệu hỗ trợ, góp ý, hướng dẫn tôi trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu. Sau cùng tôi xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Nhà trường đã cung c p nhi u thông tin quý báu và đóng góp ý kiến cho tôi trong quá trình nghiên cứu đ tài. TP. Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 02 năm 2018 Học viên làm luận văn NGUYỄN THỊ NHU iii TÓM TẮT Tìm kiếm giải pháp nhằm hỗ trợ, tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế ở Cục thuế Bình Phước là v n đ c p thiết trong khi nguồn lực cho quản lý thu thuế hiện nay là r t hạn hẹp, sự phức tạp từ các doanh nghiệp ngày một tăng lên dẫn đến nhi u khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển. Những đóng góp mới của luận văn: Quản lý thu nợ thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, là một chức năng chính của mô hình quản lý thuế trong cơ chế tự khai – tự nộp thuế. Mô hình này có vai trò r t quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời ti n thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống th t thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế trong việc thu nộp thuế. Quản lý được nợ đọng thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá ch t lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế. Qua những nghiên cứu v t ng hợp các lý luận cơ bản v thuế và công tác quản lý thu nợ thuế cũng như nêu được cơ sở của việc nợ thuế, nguyên nhân và hậu quả của việc nợ thuế; luận văn góp phần b sung và hoàn thiện lý luận v việc sử dụng chính sách và các biện pháp quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. Qua khảo sát thực trạng của công tác quản lý thu nợ thuế, những việc làm được và chưa làm được; luận văn đưa ra những gợi ý quản lý nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu nợ thuế tại Bình Phước. iv ABSTRACT It is highly imperative to finding solutions that support and enhance the management of tax debt collection in Tax Department of Binh Phuoc province. The reason for that is because of limited resources for management of current income tax. Moreover, the complexity from the corporations increases more and more. All leads to much more difficulties for the tax agencies to increase the annual budget to ensure expenditure needs for a developing society. The new contributions of the thesis: Management of tax debt collection is an important step in the tax administration system. It is a major function of management models in the self- declared tax – self paid tax mechanism. This model plays a very important role in raising awareness of tax compliance of taxpayers and in ensuring the accurate, sufficient and timely collection of tax in other to meet the requirement of the state budget with the aim of avoiding the loss of tax revenue and ensuring fairness among taxpayers in tax collection. Efficient tax arrears management and results from urging debt collection and tax coercion is a fundamental measure to evaluate the quality and effectiveness of tax administration. Through the integrated study of the basic theory of tax debt collection and management as well as addressing the grounds of the tax debt, the causes and consequences of tax debts, this thesis contributes to completeness of theory of how to use tax management approaches or policies and tax coercion. Through the empirical survey of tax debt management and collection, the thesis offers some suggestions to improve efficiency of tax debt management and collection in Binh Phuoc province. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii TÓM TẮT ................................................................................................................. iii ABSTRACT .............................................................................................................. iv MỤC LỤC ................................................................................................................... v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .......................................................................... ix DANH MỤC CÁC BẢNG .......................................................................................... x DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH ................................ xi MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1 1. Lý do chọn đ tài ................................................................................................. 1 2. Mục tiêu của đ tài .............................................................................................. 2 2.1 Mục tiêu t ng quát: ....................................................................................... 2 2.2 Mục tiêu cụ thể: ............................................................................................. 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: ...................................................................... 3 4. Lý do tác giả chọn số liệu từ năm 2012 đến năm 2015 như sau: ........................ 3 5. Phương pháp nghiên cứu:.................................................................................... 3 6. Bố cục của đ tài ................................................................................................. 4 CHƯƠNG 1 ................................................................................................................ 5 CƠ SỞ L LUẬN V QUẢN L NỢ VÀ CƯ NG CHẾ NỢ THUẾ ..................... 5 1.1 T ng quan v thuế, nợ thuế. .............................................................................. 5 1.1.1 T ng quan v thuế. ..................................................................................... 5 1.1.2. T ng quan v nợ thuế. ............................................................................... 8 1.2 T ng quan v quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. ............................................ 12 1.2.1. T ng quan v quản lý nợ. ........................................................................ 12 1.2.2. T ng quan v cưỡng chế nợ thuế. ........................................................... 13 1.2.3 Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ......................... 15 1.2.4. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ........ 18 1.2.5 Quy trình quản lý nợ thuế ........................................................................ 20 1.2.6 Nguyên tắc, trình tự và các biện pháp cưỡng chế nợ thuế ....................... 21 vi 1.3 Tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. ....................... 23 1.3.1. Tỷ lệ ti n nợ thuế với t ng số thu ngân sách của Cục Thuế trong năm. . 23 1.3.2. Tỷ lệ số ti n nợ thuế thu được so với t ng số nợ thuế phải thu. ............. 24 1.3.3. Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng hạn ..................... 25 1.3.4. Tỷ lệ số NNT ch p hành và nợ thuế thu được bằng áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. ................................................................................... 26 1.3.4.1 Tỷ lệ số NNT tuân thủ bằng áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế ................................................................................................................ 26 1.3.4.2 Tỷ lệ số nợ thuế thu được bằng áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế ................................................................................................................ 27 1.4. Những kinh nghiệm v quản lý và cưỡng chế nợ thuế. ................................. 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .......................................................................................... 33 CHƯƠNG 2 .............................................................................................................. 34 TH C TRẠNG X L NỢ THUẾ TRONG L NH V C NGOÀI QU C DOANH TẠI T NH BÌNH PHƯ C GIAI ĐOẠN N M 2012-2015 ..................................... 34 2.1. Khái quát chung và đặc điểm địa bàn quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Bình Phước. .................................................................................................................... 34 2.1.1 Khái quát chung v tỉnh Bình Phước ....................................................... 34 2.1.2 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Bình Phước .............. 36 2.2. Khái quát v t chức bộ máy của bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại tỉnh Bình Phước................................................................................................ 39 2.3 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bình Phước. .................... 41 2.4 Thực trạng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. ................................................. 43 2.4.1 Thực trạng thu ngân sách nhà nước và nợ thuế. ...................................... 43 2.4.2 Thực trạng thu nợ thuế. ............................................................................ 44 2.4.3 Thực trạng giải quyết hồ sơ gia hạn nộp thuế .......................................... 45 2.4.4 Thực trạng cưỡng chế nợ thuế. ................................................................ 46 2.5 Đánh giá công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. ..................................... 48 2.5.1 Đánh giá tình hình nợ thuế. ...................................................................... 48 2.5.2 Đánh giá tình hình thu nợ thuế. ................................................................ 52