Luận văn Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu tại liên đoàn lao động Thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ----- ----- CAO XUÂN DƯƠNG VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ----- ----- CAO XUÂN DƯƠNG VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kinh tế tài chính – Ngân hàng Mã số chuyên ngành: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Vũ Thị Minh Hằng TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến PGS.TS. Vũ Thị Minh Hằng, người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Xin cám ơn tất cả quý thầy cô trường Đại học Kinh tế TP.HCM đã giảng dạy tôi trong thời gian qua. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến tập thể cán bộ và công nhân viên cơ quan Liên đoàn Lao động Thành phố Hồ Chí Minh đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập tài liệu để hoàn thành luận văn này. Mặc dù đã cố gắng tìm kiếm tài liệu, nghiên cứu và học hỏi, song luận văn không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Kính mong được sự góp ý từ quý thầy cô, đồng nghiệp và những độc giả quan tâm đến đề tài này. Mọi ý kiến xin liên hệ theo hộp thư điện tử [email protected]. Xin chân thành cảm ơn. LỜI CAM ĐOAN “Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu tại Liên đoàn Lao động Thành phố Hồ Chí Minh” là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Đây là đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, thuộc chuyên ngành Kinh tế tài chính – Ngân hàng, phân ngành Tài chính nhà nước. Luận văn này chưa được ai công bố dưới bất cứ hình thức nào. Tác giả Cao Xuân Dương MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU.............................................................................................. 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU CỦA CÁC ĐƠN VỊ CÔNG ............................................................................................... 5 1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý chi tiêu của các đơn vị công ............. 5 1.1.1 Khái niệm quản lý chi tiêu của đơn vị công ................................. 5 1.1.2 Các phương thức lập ngân sách trong quản lý chi tiêu của đơn vị công..................................................................................... 6 1.2 Những tiếp cận ban đầu về phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra ..................................................................................... 10 1.2.1 Khái niệm về phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra .... 10 1.2.2 Đặc điểm của phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra ... 11 1.2.3 Quy trình lập ngân sách theo kết quả đầu ra............................... 12 1.2.4 Lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn ................................................................................ 12 1.3 Thực tiễn vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra của các đơn vị công tại Việt Nam............................................................... 14 1.3.1 Thực tiễn áp dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra của các đơn vị công tại Việt Nam ............................... 14 1.3.2 Những điều kiện cần thiết để triển khai áp dụng thành công phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra của các đơn vị công tại nước ta trong thời gian tới ............................................................ 16 Kết luận chương 1 ......................................................................................... 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP NGÂN SÁCH VÀ QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG TP.HCM GIAI ĐOẠN 2006-2010............ 19 2.1 Khái quát chung về bối cảnh hoạt động và tình hình thu – chi tại Liên đoàn lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010 ............................... 19 2.1.1 Bối cảnh hoạt động .................................................................... 19 2.1.2 Kết quả thu chi giai đoạn 2006-2010 ......................................... 22 2.2 Thực trạng về lập ngân sách và quản lý chi tiêu của Liên đoàn lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010........................................................... 32 2.2.1 Cơ sở pháp lý của lập ngân sách và quản lý chi tiêu................... 32 2.2.2 Thực trạng lập ngân sách và quản lý chi tiêu của công đoàn Thành phố giai đoạn 2006-2010.......................................................... 35 2.2.3 Đánh giá thực trạng lập ngân sách và quản lý chi tiêu của Liên đoàn Lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010 ..................... 49 Kết luận chương 2 ......................................................................................... 54 CHƯƠNG 3: VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ .......................................................................... 55 3.1 Sự cần thiết phải thay đổi phương thức lập ngân sách......................... 55 3.1.1 Xuất phát từ thách thức trong hoạt động công đoàn .................. 55 3.1.2 Xuất phát từ lợi ích của phương thức lập ngân sách mới........... 56 3.2 Quy trình lập ngân sách công đoàn theo kết quả đầu ra trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn MTEF ..................................................................... 57 3.2.1 Sơ đồ của quy trình .................................................................... 57 3.2.2 Các bước của quy trình .............................................................. 57 3.2.3 Một số nội dung khác có liên quan trong quá trình triển khai lập NSCĐ theo kết quả đầu ra tại công đoàn Thành phố ..................... 67 3.3 Ví dụ về lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn........................................................................................ 72 Kết luận chương 3 ......................................................................................... 76 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ KHI VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ................................. 77 4.1 Kiến nghị đối với Tổng Liên đoàn và chính quyền Thành phố ............. 77 4.2 Kiến nghị đối với Liên đoàn Lao động Thành phố................................ 78 4.2.1 Xúc tiến các điều kiện thuận lợi để áp dụng phương thức lập ngân sách mới .............................................................................. 78 4.2.2 Hoàn thiện môi trường pháp lý của phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra và quản lý chi tiêu................................ 80 4.2.3 Phân cấp ngân sách công đoàn................................................... 80 4.2.4 Thanh toán và kiểm soát chi....................................................... 81 4.2.5 Báo cáo, đánh giá kết quả và kiểm toán chi tiêu hàng năm......... 82 4.2.6 Phát triển hệ thống đánh giá và đo lường kết quả thực hiện........ 82 4.2.7 Phát triển hệ thống thông tin quản lý.......................................... 83 4.2.8 Thực hiện chế độ khen thưởng, tuyển dụng và bổ nhiệm cán bộ theo tỷ lệ hoàn thành mục tiêu ................................................ 84 4.2.9 Đề xuất lộ trình triển khai phương thức lập NSCĐ theo kết quả đầu ra trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn .................................... 85 Kết luận chương 4 ......................................................................................... 86 PHẦN KẾT LUẬN........................................................................................ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt CBCĐ: Cán bộ công đoàn. CĐCS: Công đoàn cơ sở. CNVC-LĐ: Công nhân viên chức lao động. HCSN: Hành chính sự nghiệp KCX – KCN: Khu chế xuất – khu công nghiệp LĐLĐ: Liên đoàn lao động. NSCĐ: Ngân sách công đoàn TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh UBND: Ủy ban nhân dân. Tiếng Anh MTEF: Medium-term Expenditure Framework – Khuôn khổ chi tiêu trung hạn. OECD: Organisation of Economic Co-operation and Development - Tổ chức các nước phát triển và hợp tác kinh tế. DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1: Thu Ngân sách công đoàn 2006-2010 ............................................. 22 Bảng 2.2: Quy mô CĐCS và tiền lương tối thiểu 2006-2010........................... 23 Bảng 2.3: Thu Ngân sách công đoàn theo cơ cấu thu 2006-2010..................... 24 Bảng 2.4: Thu khác tại CĐCS từ 2006-2010 ................................................... 25 Bảng 2.5: Thu kinh phí và đoàn phí theo khu vực từ 2006-2010 ..................... 26 Bảng 2.6: Thực hiện dự toán thu kinh phí và đoàn phí từ 2006-2010 .............. 27 Bảng 2.7: Quy mô và tốc độ tăng chi NSCĐ từ 2006-2010 ............................. 28 Bảng 2.8: Cơ cấu chi NSCĐ từ 2006-2010...................................................... 29 Bảng 2.9: Tốc độ tăng bình quân trong cơ cấu chi NSCĐ từ 2006-2010 ......... 30 Bảng 2.10: Kinh phí tích lũy theo cấp công đoàn từ 2006-2010 ...................... 32 Bảng 2.11: Quyết toán NSCĐ tại 02 công đoàn cấp trên từ 2008-2010 .......... 38 Bảng 2.12: Thời gian biểu của quy trình NSCĐ tại LĐLĐ Thành phố ............ 39 Bảng 2.13: Tỷ lệ thực hiện dự toán chi NSCĐ tại LĐLĐ Thành phố 2006-2010..................................................................................... 41 Bảng 2.14: Các công trình Nhà văn hóa Lao động trên địa bàn Thành phố 2006-2010................................................................... 42 Bảng 2.15: Chuyên trách và thu nhập bình quân tại công đoàn Thành phố 2006-2010................................................................... 45 Bảng 2.16: Chỉ tiêu thực hiện tại công đoàn Thành phố từ 2006-2010 và nhu cầu thực tế......................................................................... 47 Bảng 2.17: Những yếu kém của phương thức lập ngân sách theo khoản mục đầu vào ....................................................................... 51 Bảng 3.1: Điểm mạnh, điểm yếu trong bản chất hoạt động công đoàn............. 58 Bảng 3.2: Chiến lược phát triển của Công đoàn Thành phố đến 2013.............. 60 Bảng 3.3: Kết quả và đầu ra chủ yếu của Công đoàn Thành phố đến 2013..... 61 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang Hình 1.1: Lập ngân sách theo kết quả đầu ra ......................................... 10 Hình 3.1: Quy trình lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong khuôn khổ MTEF tại công đoàn Thành phố ........................................... 57 Hình 3.2: Lập ngân sách cuốn chiếu theo MTEF................................... 67 Hình 3.3: Thông tin của lập ngân sách theo kết quả đầu ra tại công đoàn Thành phố........................................................... 69 Hình 3.4: Lập ngân sách cuốn chiếu theo MTEF, thay đổi chính sách... 72 Hình 3.5: Tham số thay đổi ngân sách theo MTEF................................ 72 Đồ thị 2.1: Tranh chấp lao động và nghỉ việc từ 2006-2010 .................. 21 Đồ thị 2.2: Tương quan giữa thu và chi NSCĐ từ 2006-2010................ 37