Học phần Kế toán tài chính 1 - Chương 9: Báo cáo tài chímh

06-Jul-19 1

     
  Giúp ngi hc nm c:
Nhng quy  nh chung v h thng báo cáo tài chính
M c ích, ni dung ca tng báo cáo tài chính
Nguyên tc, c s và phng pháp lp báo cáo tài chính.          
Lut K toán
VAS 01, VAS 21
  ! "#!-$%&'()* + ,-(,./p
Giáo trình K toán tài chính, 0HNH, TS. Lê Th Thanh Hà – ThS. Nguy1n Qu2nh Hoa
Giáo trình K toán tài chính, trng 0H Kinh t TP.HCM, B môn k toán tài chính
BCTC các công ty niêm yt     3    1. T4NG QUAN V5 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2. PH67NG PHÁP L8P VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 06-Jul-19 2     4    5
   1.1. M
C 0ÍCH C9A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2. H TH:NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3. CÁC 0;C 0ING C9A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4. YÊU C?U VÀ NGUYÊN T@C L8P BÁO CÁO TÀI CHÍNH     
0  9 
   1.1.1. M
C 0ÍCH Báo cáo tài chính (Financial statements) là các báo cáo k toán cung cAp các thông tin v tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luBng ti n ca mt doanh nghip áp Cng các nhu cDu cho nhng ngi sE d ng chúng trong vic a ra các quyt  nh kinh t.     
0  9 
   1.1.1. M
C 0ÍCH Báo cáo tài chính (Financial statements) là các báo cáo k toán cung cAp các thông tin v tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luBng ti n ca mt doanh nghip áp Cng các nhu cDu cho nhng ngi sE d ng chúng trong vic a ra các quyt  nh kinh t. Báo cáo tài chính cung cAp nhng thông tin ca doanh nghip v : - Tài sFn (Assets)     
0  9 
   - N phFi trF (Liabilities) - Vn ch s hu (Equity/ Owners’ Equity) - Doanh thu, thu nhp khác, chi phí, lãi/lG (Revenue, other incomes, expenses, gains/losses) - Các luBng ti n (cash flows) 06-Jul-19 3     
0  9 
   1.1.2. 0:I T6>NG L8P VÀ TRÌNH BÀY BCTC  0i tng lp BCTC nHm: tAt các các doanh nghip và phFi lp theo dIng Dy .  0i tng lp BCTC gia niên  (BCTC quý và BCTC bán niên): a) DN do Nhà n'c s hu 100% vn i u l hoJc s hu cK phDn chi phi, n v có li ích công chúng. b) Các DN khác không thuc i tng tIi iLm a nêu trên khuyn khích (nhng không bt buc).     
0  9 
   c) Ch s hu n v quyt  nh vic lMa chn dIng Dy  hoJc tóm lc i v'i BCTC gia niên  ca n v mình nu không trái v'i quy  nh ca pháp lut mà n v thuc i tng b i u chNnh.  DN cAp trên có các n v trMc thuc không có t cách pháp nhân phFi lp BCTC riêng ca mình và BCTC tKng hp.     
0  9 
   1.1.3. TRÁCH NHIM L8P VÀ TRÌNH BÀY BCTC TKng giám c (hoJc ngi Cng Du) doanh nghip ch u trách nhim v lp và trình bày BCTC.     
0  9 
   1.1.4. KO L8P BÁO CÁO TÀI CHÍNH
K2 lp BCTC nHm: nHm dng l ch hoJc 12 tháng tròn
K2 lp BCTC gia niên : BCTC quý (bao gBm cF quý IV) và BCTC bán niên
0n v phFi lp BCTC tIi thi iLm chia, tách, hp nhAt, sáp nhp, chuyLn Ki hình thCc s hu, giFi thL, chAm dCt hoIt ng, phá sFn. 06-Jul-19 4     o BFng cân i k toán – Báo cáo tình hình tài chính (Statement of Financial Position/ Balance Sheet) o Báo cáo kt quF hoIt ng kinh doanh (Statement of Comprehensive Income/ Income Statement) o Báo cáo lu chuyLn ti n t (Statement of Cash Flows) o Thuyt minh báo cáo tài chính (Notes to The Financial Statements)    : 
       Các Jc iLm chAt lng ca BCTC (The characteristics of The Financial Statements) là nhng Jc iLm làm cho các thông tin cung cAp trong báo cáo tài chính tr nên hu ích (thích h
p vi nhu cu a ra quyt nh ca ng i s dng). Các Jc iLm chAt lng ca BCTC gBm: - Phù hp (Relevant) - 0áng tin cy ( Reliable) - So sánh c (Comparable) - D1 hiLu (Understandable) 0;0 9 
     1.3.1. PHÙ H>P (RELEVANT) Thông tin phù hp khi nó giúp cho ngi sE d ng ánh giá các s ki n trong quá kh, hin tIi và tng lai hoJc xác nhn/i u chNnh nhng ánh giá tr'c ây ca h. Tính phù hp ca thông tin liên quan n ni dung và mc  trng yu ca thông tin. 0;0 9 
     1.3.2. 0ÁNG TIN C8Y (RELIABLE) Thông tin áng tin cy không có sai sót trng yu và phin din. Nó ph thuc vào: - Trình bày trung thMc - Coi trng ni dung hn hình thCc - Khách quan - Thn trng - 0Dy  0;0 9 
 06-Jul-19 5     1.3.3. SO SÁNH 06>C (COMPATIBLE) Thông tin trên các BCTC cDn c trình bày thng nhAt gia các thi k2 và gia các doanh nghip L giúp cho ngi sE d ng có thL so sánh c nhi u khía cInh. 0;0 9 
     1.3.4. DP HI<U (UNDERSTANDABLE) Thông tin trên các BCTC chN hu ích khi ngi sE d ng có thL hiLu c nó Ngi sE d ng BCTC c giF thit là nhng ngi có kin thCc nhAt  nh v kinh doanh, kinh t và k toán và sn sàng nghiên cu thông tin mt cách khá nghiêm túc. 0;0 9 
     1.4.1. YÊU C?U BCTC phFi c trình bày mt cách trung thc và h
p lý (true and fair) v tình hình tài chính, tình hình và kt quF kinh doanh và các luBng ti n ca doanh nghip. 0L Fm bFo yêu cDu trung thMc và hp lý, các BCTC phFi c lp và trình bày trên c s tuân th các chuQn mMc k toán, ch  k toán và các quy  nh liên quan hin hành.   ?     @8 
     1.4.2. NGUYÊN T@C C7 BN 0< L8P BCTC:
HoIt ng liên t c (Going concern): BCTC phFi c lp trên c s giF  nh là doanh nghip ang hoIt ng liên t c và sR tip t c hoIt ngkinh doanh bình trng trong tng lai gDn, tr khi doanh nghi p có ý nh cng nh buc phi ngng hot ng, hoc phi thu hp áng k quy mô hot ng ca mình.   ?     @8 
 06-Jul-19 6    
C s dBn tích (Accrual basis): DN phFi lp BCTC theo c s k toán dBn tích, ngoi tr các thông tin liên quan n các lung tin. Theo c s dBn tích, các giao d ch và sM kin c ghi nhn vào th i im phát sinh, không cHn cC vào thi iLm thMc thu, thMc chi ti n và c ghi nhn vào sK k toán và báo cáo tài chính ca các k2 k toán liên quan.   ?     @8 
    
NhAt quán (Consistency): Vic trình bày và phân loIi các khoFn m c trong BCTC phFi nhAt quán (ging nhau t niên  này sang niên  khác, tr khi: a) Có sM thay Ki áng kL v bFn chAt các hoIt ng ca DN hoJc khi xem xét lIi vic trình bày BCTC cho thAy rSng cDn phFi thay Ki L có thL trình bày mt cách hp lý hn các giao d ch và các sM kin; hoJc b) Mt chuQn mMc k toán khác yêu cDu có sM thay Ki trong vic trình bày.   ?     @8 
    
Trng yu và tp hp (Materiality and aggregation): Tng khoFn m c trng yu phFi c trình bày riêng bittrong BCTC. Các khoFn m c không trng yu c tp hp vào nhng khoFn m c có cùng tính chAt hoJc chCc nHng. Mt thông tin 
c coi là trng yu nu không trình bày hoc trình bày thiu chính xác thông tin ó có th làm sai l ch áng k BCTC, làm nh hng n quyt nh kinh t ca ng i s dng BCTC.   ?     @8 
    
Bù tr (Offsetting): Các khoFn m c Tài sn và N
phi tr trình bày trên BCTC không c bù tr, tr khi mt chuQn mMc k toán khác quy  nh hoJc cho phép bù tr.   ?     @8 
 06-Jul-19 7    
Thông tin có thL so sánh (Comparative information): Các thông tin bSng s liu trong BCTC L so sánh gia các k2 k toán phFi c trình bày tng ng vi các thông tin bng s li u trong BCTC ca k trc. Các thông tin so sánh cDn phFi bao gBm cF các thông tin di1n giFi bSng li nu i u này là cDn thit giúp cho nhng ngi sE d ng hiLu rõ c BCTC ca k2 hin tIi.   ?     @8 
     2.1. BNG CÂN 0:I KT TOÁN – BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 2.2. BÁO CÁO KTT QU KINH DOANH 2.3. BÁO CÁO L6U CHUY<N TI5N T 2.4. BN THUYTT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  67   8    
 
     
  0: T 
    TÀI SN NG@N HUN N> NG@N HUN N> DÀI HUN V:N CH9 SV HWU TÀI SN DÀI HUN KhF nHng thanh toán NguBn lMc kinh t C cAu tài chính Tham kh
o Mu biu B
ng Cân i k toán (Mu B01) – Báo cáo tình hình tài chính theo Mu biu B01a-DNN và Mu B01b-DNN     
 T   0  Doanh thu Chi phí DT H0 tài chính CP H0 tài chính TN khác CP khác Li nhun thuDn t H0KD Li nhun khác TKng li nhun k toán tr'c thu Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip 06-Jul-19 8     
6   <<  Lu chuyLn ti n t hoIt ng kinh doanh ( Cash flows from operating activities)  Lu chuyLn ti n t hoIt ng Du t ( Cash flows from investing activities)  Lu chuyLn ti n t hoIt ng tài chính ( Cash flows from financing activities) Báo cáo lu chuyn tin t cho th y kh n!ng to ra tin và tình hình s dng tin ca doanh nghi p.     
6   << Bán hàng hóa và d ch v cho KH Thanh lý TSC0 Phát hành trái phiu và cK phiu Chia cK tCc và giFm n hay VCSH Mua sm TSC0 Mua HH và d ch v cho SXKD 0Du t SXKD Ti n vào Ti n ra Tài chính $$$       T 

C s lp và chính sách k toán
Thông tin bK sung
Công n dM kin
SM kin sau ngày kt thúc niên 
Nghip v quan trng liên quan n các bên hu quan       T 
 Ví d : BCTC công ty niêm yt Bài tp: 66 trang 405